资产、负债和损益审计制度1.doc

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1、负债和损益审计制度第一章总则第一条实施资产、负债和损益审计，是深化企业改革、加强经营管理的需要，是维护国家、集体、个人三者的合法权益，防止国有资产流失，保证企业资产保值增值的需要，是促进企业真正成为自主经营，自负盈亏、自我发展.自我约束，独立承担民事责任的需要。第二条为统一资产、负债和损益审计标准，提高审计质量，逐步达到审计规范化，特制定本办法。第三条制定本办法的依据是《中华人民共和国审计法》及重庆市电力公司有关政策、规章.制度。第四条本办法适用于公司内部。第二章资产审计第五条货币资金审计（一）会同同级财务资产部主管会计人员盘点库存现金，

2、编制“库存现金余额调节表J审计核实是否相符；（-）审计有无坐支.挪用等违反现金管理制度的行为;（三）审计资产负债表时点的“银行存款余额调节表”的真实性；（四）有无转借账户违反结算纪律现象；（五）外埠汇（本）票存款是否清楚、准确；（六）抽查大额现金收支、银行存款支出的合法、合规性。第六条短期投资审计（一）盘点库存有价证券、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额核对，如有差异，查明原因；（二）审计有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；（三）复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对；（四）了解有价

3、证券的可变现情况；（五）审计有无长期投资性质列入短期投资项目。第七条应收票据审计（一）监督盘点库存票据，并与应收票据登记单的有关内容核对；（二）验明应收票据的利息收入是否正确入账；（三）核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息的计算是否准确，会计处理是否恰当。第八条应收账款审计（一）分析应收账款的账龄及余额构成，审计应收账款中呆账、坏账情况及坏账损失的会计处理是否手续齐全、合规；（二）抽查有无不属于结算业务的债权，如有应作出记录或作适当调整；（三）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。第九条坏账准备审计（一）

4、按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否符合规定；（二）审计年度内坏账损失的原因是否清楚，有无授权批准；有无已作坏账损失处理后又收回的坏账损失，其账务处理是否正确；（三）审计坏账准备的贷方记录是否与列作坏账损失的账项一致。第十条预付账款审计（一）抽查入库记录，查核有无重算付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况；（-）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。第十一条其他应收款审计（一）重点分析确定有无应由成本费用科目列支的业务支出，挂其他应收款账户；（-）对于长期未能收回

5、的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失；（三）审计列作坏账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续；（四）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。第十二条存货审计存货包括材料.材料采购、材料成本差异、设备（备品.备件）低值易耗品、包装物、委托加工材料、产成品、自制半成品等。（一）各类存货入、出手续是否完备，材料成本差异分摊是否正确，有无利用价差随意调节成本现象；（-）低值易耗品与固定资产的划分是否正确；（三）获取被审计单位期末存货盘点明细表（含现场大宗消耗材料人汇总表，选择重点的存货项目进行抽查盘点，将

6、原始盘点资料与存货汇总表相核对，审计存货表各类存货小计总计是否正确；审计存货计价的依据和方法；将存货的价格与市场价格及其他有关资料进行核对；抽查率不低于10%;（四）核查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确；（五）与技术、财务、仓库保管人员确认存货积压、毁损等情况。第十三条待摊费用审计（一）重点抽查大额待摊费用的原始凭证及其相关资料，核对发生额是否正确；（-）抽查大额待摊费用受益的有关政策规定，确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确。（三）审计有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用。如有，应查明原因并作

7、出记录，进行适当调整。第十四条待处理财产损益审计（一）查明待处理财产损益原因，转销时的审批手续是否完备；（-）审计有无应予处理而未处理，长期挂账的待处理财产损益。第十五条长期投资审计（一）审计长期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅领导决策的会议记录；（-）审计投资收益，应收股利和应计利息是否按投资额外负担占受资单位的比例进行正确的核算；（三）审计年度内长期投资增减变支的原始凭证，并追索其变动的原因及授权批准手续；（四）审计对外投资是否超过被审单位净资产的50%，若超过应提请被审计单位恰当披露。

8、第十六条固定资产审计（一）审计固定资产账、卡、物是否相符；（二）审计固定资产增加、减少及其计提折旧计算是否正确和符合规定；（三）实地抽查部分固定资产，抽查率达到30%以上，并验明新增固定资产是