结合案例分析电子商务税收问题.doc

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1、结合案例分析电子商务税收问题［提要］近几年来，电子商务的快速发展，加快了对传统贸易活动的冲击，使贸易活动发生了不可小觑的变化。不仅如此，这种虚拟性的交易过程也向政府的收税部门提出巨大的挑战。它所涉及的税收问题越来越被政府部门所重视，并引起广大市民的高度关注。关键词：电子商务；税收中图分类号：F81文献标识码：A收录H期：2014年6月21日一、电子商务及税收分析（-）电子商务税收背景。2013年4月初我国税务总局实行了新的电商贸易发票管理方案。相关部门也在制定关于电商的相关法律，并汇集了多家电商企业，召开电子商务相关制度的会议。5月24日，工商总局的负责人对外宣称，中国笫一部

2、电商相关法规已经开始编制。2013年3月4R,根据媒体报道，我国电子商务每年都是以C2C的模式从事B2C的贸易，大部分的交易税收流失，产生了税收监管的漏洞。“我国的C2C电商存在未注册经营、逃税交易等问题，给行业带来恶性竞争，影响了正常的市场秩序o"2014年3月6日北方晨报报道，全国人人代表大会委员陈乃科表示,要制定电子商务方面的税收政策，就要抓住“鼓励”和“公平”这两名词。可以看出，电子商务的壮大在经济商业方面上对传统的商业带來的严重的打击，在很大程度上影响了当局税收环境，对于电子商务施行纳税的政策已经迫在眉睫。目前，我国已经在逐步的实施电子商务税收政策，相关的法律制定也

3、在实行当中，关于如何做好电子商务方面的税收也有了一定想法。（二）国内现行的税收征管政策分析1、税收征管的登记制度分析。所谓的税收征管登记制度也可以叫做纳税登记制度，电子商务发展至今，对传统税收的影响最严巫的部分就在于此，许多电子商务企业在互联网上进行经济活动的时候，都不会主动到税收相关部门登记，这就严重制约了电子商务交易的税收，增加了税款的流失。2、税务的盘查制度分析。在税收管理制度中有一项非常重要的环节就是关于税收的盘查。而电子商务在互联网上的交易，对其账目的记录都是储备在信息库中，并且可以随意的被更改，这就导致税收部门在税收盘查的时候失去了盘查的基础性数据。（三）我国税种

4、的选择分析。国内现行的税种主要分为流转税、所得税、资源方面的征税。而我国经济交易方面的税务种类主要集中在流转税当中，电子商务的税收也主要围绕流转税进行研究。1、增值税选择分析。所谓增值税具体点来讲是对贸易商品在流通的过程屮发生的关于产詁的生产、销售和服务等环节所产生的附加价值进行征收的流转税的一种。电子商务贸易中有的劳动是能够借助网络传播的，这就引发了关于增值税方面的疑问。既不能很好的区别开营业税增收的对象，又不能明确电子商务税收范围。2、营业税选择分析。这种税种的收税原则多是通过交易发生所在地确定收税数目。而电子商务的交易都是在网上实施的，并不能明确交易的具体位置，更无法实

5、现税收的管理。3、所得税选择分析。该税种的纳税主体非常明确，而电子商务的交易存在于虚拟性的网络当中，无法确定交易双方的身份，同时，多数的企业在网络上进行交易的时候并不会到税收部门的登记，这就对纳税的主体的明确带來了阻碍。以上对国内的税收征管政策和税收的种类进行了研究，为更好的促进电子商务税收政策的施行奠定了良好地基础，便于以下通过案例对电子商务税收进行分析。二、电子商务税收案例分析为了更细致的了解现在我国电子商务税收的发展状况，本文通过以下几个案例对我国电子商务税收情况进行分析，意在发现税收方面的问题，为提出关于电了商务税收方面的对策奠左…怎基础。(-)案例介绍1、“彤彤屋”

6、偷税案例。熟悉电商的人们都会知道全国首例电子商务交易偷税案“彤彤屋”的事件，2007年此案以被告被叛有期徒刑而告终。下面简单介绍一下当时的事件：张黎在购买婴儿用品的时候发现了网上的商机，便用市场策划公司的名义在淘宝网上开了一家商铺，客户群增大后她乂利用公司名义开了一家婴儿用品网站，并利用电子商务纳税的漏洞，釆取不开发票不计账的方式进行逃税约11万元有余。被查处后经审理，她的公司因纳税问题被罚款10万元，不仅如此她还因此被判有期徒刑2年，并处罚金6万元。2、武汉出现首例个人网店交税的例子。2011年6月武汉的网店“我的百分之一”收到武汉市税务局开出的一张四百三十多万元的第一张个

7、人征税单。根据记录显示，该网店在2010年这一年总销售额达到1亿元以上，同时，虽然我国没有明确规定电子商务的税务法律，但是明确规定在我国境内的交易都需要纳税，这就为武汉的个人纳税事件提供了依据。同时，武汉市还提出，将对皇冠级以上的个人网店发出纳税通知，鼓励个人网商店者办理纳税事宜。3、电子发票应用。为了改善电子商务的发展环境，协调税收部门进行税收管理工作，北京市在2013年的6月份选择作为电子商务行业的巨头的京东开展电子发票工作。当时的电子发票只服务于北京地区购买书籍和音像制品的消费者，并切只限于购买。