当前税收分析中存在的问题及对策思考.doc

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当前税收分析屮存在的问题及对策思考（2009年5月）发布时间：2009年08月11日信息来源：潘永东字体：【大屮小】访问次数：903近年来，按总局的要求，各级地税机关都将税收分析T作摆上了重要的议事LI程，促进了税收征管质量和效率的提高，堵塞了征管漏洞，增加了税收收入。但在税收分析屮存在一些不容忽视的问题，如税收分析制度不完善，信息资料不完整，分析方法不得当，人员素质不够高等等。这些问题的存在，使税收分析在组织地稅收入、加强税收征管的作用未得到充分的发挥，税收分析质效还有很大的提升空间。一、当前税收分析主要存在问题解析税收分析作为强化税源管理不可缺少的环节和手段,在基层实际工作中目前主要存在以下问题：（一）数字对比多，变动情况分析少，税收分析的固有作用难以发挥税收分析的综合性、复杂性是其木身固有的特点。税收分析不仅要对收入完成情况分析,也要对影响完成情况的诸多因索进行分析，凡与税收相关的因索及原因都要综合反映在其中，包括政策、市场、生产经营以及其他不可预测因素。但在现实工作屮，税收分析往往局限于计划完成情况的分析，突出表现为数字的对比多，对税收增减变动情况分析少，税收分析的固有作用很难充分发挥。（二）缺乏部门间的协调机制，税收分析难以有效开展税收分析既是组织收入T作的重要内容，也是加强征管、监控税源变化、评估税收与经济发展是否协调的重要方式。因此，税收分析从客观上要求计划统计、税种管理、征收管理以及税源管理等部门要相互配介，积极协作，以全面、准确地揭不税收增减变化的各种原因。而在现实工作屮，税收分析往往局限于税收会计统计部门，对数据变化较大的项目进行分析,由于缺乏部门之间的协调，税收分析往往停留在表面现象上，影响税收完成的真正原因难以分析透彻。（三）调杳研究不够，税收分析的基础材料匮乏税收分析作为一•种综合性分析，要求分析人员必须掌握大量的、真实的经济税源变化情况,掌握税收计会统数据及其它相关联的涉税信息，这是做好税收分析的基础。而忖前备项基础材料的匮乏，造成了税收分析质量不高。1.税金双方拥有信息不对称，局限了基础材料的真实性、准确性。税务系统信息数据收集比较薄弱。如征管软件屮，日前重视了税务登记、纳税申报表、税款入库等数据收集，而对纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量数据采集不完柴，有的项li即使采集，也由于缺乏相关应川软件无法使用统计分析功能。纳税人为了追求自身利益的最大化，其提供 的齐种报表资料的贞实性、准确性、完隸性或多或少会打折扣，必然影响税收分析的质量。1.经济税源变化情况调杳研究不够。税收分析离不开经济税源调查。但在税源调杳实际工作屮，往往因为两个不够和两多、两少的现彖，税务机关很难及时准确掌握经济税源结构和纳税人税源变化情况。两个不够：即深度不够、积累不够。深度不够即对经济税源结构、调查对彖发展变化情况调查深度不够；积累不够是指对国家财政、货币、产业政策调整对税收影响及征管一线涉税信息积累不够。两多：是向重点税源户调杳多，向纳税人、账务人员要数据多。两少：是行业性、专题性调杏少。2.税收分析方法缺乏创新，内容单一。多年来，税收分析方法停留在备税种的完成对比上，停留在改改数字就上报的水平，对行业分析发展态势不明确，对重点税源发展变化态势把握不够，对重要增减收因素分析不透彻，只看到问题表象。如计划执行情况分析千篇一律,对管理决策没行价值；对经济、政策、征管三大因素缺乏量化分析；对重点税源的税源质量和变化趋势分析力度不够；分析后提不出有针对性的措施和建议等等。3.税收分析人员的水平参差不齐。税收分析在收集大量资料和明确内容和方法后，最终落实在分析人员的能力素质上。如果分析人员对政策、经济和税收业务不精，或脱离宏观经济背景，就不会产生合用的税收分析，更不要说高质量的分析。现实T作屮，税收分析一般由计财部门人员兼职，缺乏一支具有良好业务素质、较高综合、概括、提炼能力和文字表达能力的税收分析队伍，在很大程度上影响了税收分析质量的提高。二、提高税收分析水平的对策思考（一）提高税收分析T作重要性的认识1.要树立“从经济到税收”的分析理念。经济是税收的木源，离开经济谈税收，从计划到计划，从数字到数字，脱离税收综合性情况的分析，就会空洞乏味，导致分析思路不清,观点局限，对税收增减变化的原因不能切中根源。因此了解我国幺观经济大局，密切关注经济运行趋势，掌握木地区经济发展动态和经济信息，对税收分析至关重要。2.要拓宽税收分析思路，改进方法，提高层次。既要加强税收增长分析，更要加强与流转税、所得税税基关系密切的GDP、工（商）业增加值、物价指数、销售收入、利润、固定资产投资、进出口贸易等经济指标分析。既要分析税收任务完成进度，更要分析幺观税负、增长弹性等征管质最指标。既要加强对税收增幅的一般性宋观分析，更要加强对影响增幅的原因等深层次微观分析，要向影响宏观税负、弹性系数的重点地区、重点企业延伸，从屮发现征管薄弱环节，指导基层开展纳税评估和税务稽查，提高征管的质量效率。税收分析要做到微观分析与宏观分析、特性分析与规律性分析、量化分析与成因分析、进度分析与趋势分析、问题分析与对策研究分析多方面的互相结合。3.要制定统一、规范的税收分析规程，明确分析工作的任务、程序和方法。一方面，要保证税收分析的及时性,每刀在收入数字统计出来后，立即了解和剖析影响收入的主要因索,将相关情况记入税收分析档案并及时上报；另一方血，要按照收入与应征比较、与相关经济指标比较等方法，对税收收入及各税种、各地区收入情况进行分析，从中发现存在问题。在撰写税收分析报告时，要召开备部门参加的收入分析会，实事求是地反映和分析当期税收收 入情况，提出改进丁作的意见建议。1.要建立高素质税收分析人员队伍。要取得高质最的税收分析成果，必须要有高素质的队伍作保障，要认真选拔数理统计、财税经济等专业人才，积极开展多种形式的学习、培训和交流活动，锻炼和培养人才，使税收分析人员的专业知识和能力不断提高。（二）建立和完善定期税收分析制度1•税源调杏制度。把税收分析工作落实到II常征管屮，作为责任区人员工作的一部分，对纳税人收入异常情况、税负异常情况及时开展调查。2.税收分析报告和通报制度。基层地税机关要按月进行税收分析报告和通报，按季召开专题会议分析，不定期开展税源专题分析，当某行业或某企业收入发生异常波动或出现重大问题时，要及时向上级机关报告。3.建立税收分析层级管理制度。建立各级税务机关税收分析框架，明确开展税收分析工作的职责和重点，不断研究和运用科学的经济税收分析方法，规范税收分析规程，加强指导和监督，建立T作长效机制，更好地发挥税收分析工作为组织收入服务，为加强征管服务,为税制改革服务，为宏观调控服务。（三）加强税收分析基础工作1•要提高数据质量，扩大信息量。严格执行税收会计制度，加强对税收资金的严密核算,保证备项税收数据真实准确。充分运用信息化手段，不断扩大信息量，逐步将企业生产经营情况、税款屮报和入库情况、发票使用情况等纳入税收分析数据的范畴。积极与统计部门、行业主管部门衔接，尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息。要对上述信息有效報合,从微观、宏观、横向、纵向等多方血对税收情况全方位、多角度的描述、对比和分析。2.要做好税收分析建档和应用工作。严格按照《国家税务总局关于做好2005年税收分析档案建设工作的通知》（国稅函［20051251号）要求，结合木地实际情况，建立税收分析档案，将煤响收入变化的重大因索全面、完整、系统、真实地记入档案，不断提高档案质量。同时充分运用档案资料对收入情况进行连续、系统、深入地分析，为深化分析和加强征管服务。3.要加强重点税源监控工作。对重点税源企业资料，要按照规定的范囤、内容和时间及时、准确地上报。加强重点税源数据在税收分析和纳税评估屮的应用，从宏观上找问题、在微观中找原因。4.要与纳税评佔、税务稽杳相结合。在进行税收分析时，要将影响税收增减变化以及与经济增长不协调的原因，一步步具体到地区、行业和企业分析，全面准确地揭示问题；税收分析要与纳税评估紧密结合，对分析屮发现的指标异常金业，税源管理部门要重点进行纳税评估；对涉嫌偷、逃、骗税的，要及时移交稽查部门处理。（四）重视分析成果，增强税收分析效用。 税收分析作为税务部门的重要丁作手段，能启力地推动实现加强征管、堵漏增收的工作目的。把税收分析作为加强组织收入和税收征管T作的切入点，能及时发现并掌握税收经济的新动向，从而准确地指导税收丁作。实现税收分析与税收征管的良性互动。必须建立稅收分析跟踪问效制度，把分析结果丿应用到具体的管理丁作之屮。对税负比较低的地区以及问题比较多的行业和企业，要及时提出预警，督促報改；对问题比较集屮的，要组织力量深入排杳，发现疑点，一查到底；对一些问题长期得不到有效解决的地方，要实施重点稽杳。在开展税负分析同时，建立健全台账，有效掌握企业经营摸清税源底数，广泛调竇纳入控管业户经营行为，分析潜在税源，保证税收收入稳定增长。（作者单位：如东具地方税务局）（责任编辑：朱建军）