担保公司会计分录全套.doc

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1、担保公司会计分录全套：1，A．发生应收担保费时，借：应收担保费贷：担保费收入(评审费收入、手续费收入)B．收回应收担保费时，借：银行存款贷：应收担保费C．对不能如期收回的应收担保费，按《办法》规定要求计提坏账准备，借：资产减值损失一计提的坏账准备贷：坏账准备D．按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置，借：坏账准备贷：应收担保费E．已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行反方向结转，借：应收担保费贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收担保费2，企业以后收到被担保人延期归还的代偿本息和赔偿损失(已部分确认为损失)A．归还的款项等

2、于原代偿款，原代偿款已部分确认损失并冲减了担保赔偿准备，借：银行存款(按实际收到的金额)贷：应收代偿款(已确认应收代偿款部分)担保赔偿准备(已确认损失的部分)B．归还的款项大于原代偿款，原代偿款已部分确认损失并冲减了担保赔偿准备，借：银行存款(按实际收到的金额)贷：应收代偿款(已确认应收代偿款部分)担保赔偿准备(已确认损失的部分)追偿收入(按实际收到大于原代偿款的差额)C．归还的款项小于原代偿款，又分三种情况处理：a．如果原代偿的款项，没有确认损失，全部确认为应收代偿款的，借：银行存款(按实际收到的金额)担保赔偿准备(按小于原代偿款的差额)担保

3、赔偿支出(担保赔偿准备余额不足于上述差额时)贷：应收代偿款(按已确认的应收代偿款部分)ii)实际收到的金额大于已确认应收代偿款借：银行存款(按实际收到的金额)贷：应收代偿款(按已确认的应收代偿款部分)担保赔偿准备(按大于已确认应收代偿款部分的差额)3，应收代偿款借：应收代偿款一本金贷：银行存款借：担保赔偿准备担保赔偿支出贷：应收代偿款一本金借：银行存款贷：应收代偿款一本金A．借：应收代偿款——占用费贷：追偿收入借：银行存款贷：应收代偿款——本金应收代偿款——占用费担保赔偿准备C．借：存人保证金贷：追偿收入4，在补贴收入核定文件已下达，款项未收到

4、时核算借：应收担保损失补贴款贷：担保赔偿准备在款项收到时核算借：银行存款贷：应收担保损失补贴款借：存出担保保证金一应收利息贷：利息收入短期投资初始投资成本计量。借：短期投资(取得时实际支付的价款，包括税金、手续费等)应收股利(已宣告但尚未领取的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)贷：银行存款等持有期间获得现金股利或利息等时，按获得的现金股利或利息，借：银行存款贷：应收股利(按购人时已确认的应收股利)应收利息(按购人时已确认的应收利息)投资收益(按其差额，即持有期间的损益)5，出售时投资收益确认。短期投资在处置时应将其账面价值与实

5、际取得价值的差额，计人当期投资损益。借：银行存款投资收益(按其差额一)贷：应收股利(按购人时已确认的应收股利)应收利息(按购入时已确认的应收利息)投资收益(按其差额)期末计价方式和账务处理:在期末时按市价计量反映企业持有的短期投资账面额。账面余额与市价之间的差额的会计处理是直接计人当期投资收益科目。市价高于本科目账面价值的差额时，借：短期投资贷；投资收益市价低于本科目账面价值的差额时，借：投资收益贷：短期投资6，权益法下长期股权投资初始投资核算A、初始投资按实际支付的价款：借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款B、取得投资时，初始投资成本高于

6、应享有的权益份额时：借：长期股权投资——股权投资差额贷：长期股权投资——投资成本摊销股权差额时：借：投资收益贷：长期股权投资——股权投资差额初始投资成本低于应享有的权益分额时：借：长期股权投资——投资成本贷：资本公积——股权投资准备长期股权投资持有期间业务核算A、当年实现的净利润或发生的净亏损的份额作为当期应调整数额。企业确认的净亏损，一般以股权投资账面价值减计至零为限。(账面价值一账面余额一已提的长期投资减值准备)期末按应分享的利润份额：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益按应分担的亏损份额：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整被投资

7、单位因增资扩股而增加的所有者权益，企业应按持股比例计算应享有的份额，借：长期股权投资——投资准备贷：资本公积——股权投资准备被投资方宣告分派现金股利或利润：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整长期股权投资的权益法与成本法相互变化核算当初始成本高于应享有的权益份额时，借：长期股权投资——股权投资差额贷：长期股权投资——投资成本当初始投资成本低于应享有的权益份额时，借：长期股权投资——投资成本贷：资本公积——股权投资准备企业应减少投资而使权益法转换成成本法：首先应终止采用权益法的核算，并按终止时股权投资的账面价值(账面余额一已记提的长期投资减值

8、准备)作为新的投资成本。其后，宣告的现金股利或利润，属于已记人投资账面价值的部分，不属于调整成本法核算后产生的累积净利润的应得分配额，作为新的投资成本