企业税收筹划和避税问题的探讨.doc

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1、企业税收筹划和避税问题的探讨摘要：企业可以在与国家税法不违背的情况下，在财务管理活动中通过合理运用税收筹划和合理避税措施来降低自身税收负担，通过防范措施来消除纳税风险，通过法律手段来维护合法权益0因此本文针对税收筹划和合理避税措施做了探讨。关键词：企业税收筹划合理避稅税收筹划即纳税人为保护自身合法权益，在与法律法规不相违背的前提下，利用事先为经营、投资以及理财活动制定计划和做出安排的方式，降低纳税成本，实现税收利益最大化。合理避税即纳税人在与税收法规不相违背的前提下，通过合法手段、经营以及规划财务活动的方式，降低纳税稅额。所以二者本为一体，企业应结合实际情况选择合理的避税

2、措施。目前，税收筹划以及合理避税问题受到人们的普遍关注，且在企业财务管理活动屮得到运用。利用税收筹划以及合理避税措施，在与国家税法不相违背的前提下，能有效降低企业税收负担，提高经济利润，是提升企业竞争力的关键。一、企业在财务管理活动中运用税收筹划以及合理避税措施的作用（一）税务筹划以及合理避税能促进企业财务管理目标的实现税务筹划以及合理避税是为了降低企业经营过程屮的税收成本、增加税后利润，企业避税筹划如果取得成功，则可取得良好的节税效果，促进财务管理冃标的实现。企业对结构进行重织时也可采取积极有效的避税筹划，来帮助企业开展规模经营，增加经济利润，实现财务管理目标。(二)税

3、务筹划能增强企业的财务管理能力在做出财务决策前，企业可结合已有法规政策选择积极有效的避税筹划措施，制定合理的财务决策，以实现经营活动过程的良性循环和财务管理行为的规范化。企业只有提高其经营管理以及财务管理能力，才能实现合法节税，有效落实避税筹划方案。所以，进行避税筹划可使企业财务核算更加规范化，使以成本核算为主的财务核算以及财务管理及企业经营管理活动得到进一步加强。二、企业关于税收筹划的实际运用税收筹划以及合理避税作为一种税负控制以及纳税技巧对专业性要求极高，在实践过程中其主要有三个特征，即权变性，灵活性以及技巧性,不过其自身也有一定的规律。(-)通过税制要索进行税收筹划

4、国家在决定开征某税时，会事先通过法律条文对税制要素比如纳税时间，地点，范围，比例，环节以及标准等做出规定，上述各个要素都与企业需要交纳的税额存在密切的关系。有不少企业在纳税时，并未充分研究或者是重视以上各个税制要素，但事实上如果对这些税制要素及其规定进行充分研究，是很容易实现税收筹划目的的。(-■•-)通过会计制度以及税法差界进行税收筹划在进行税收筹划时，企业可结合有利于企业的税法规定，并在充分利用当前会计制度以及税法差异及税收优惠政策的基础上进行合理避税。关于避税筹划以及资产购置的方法。企业在开展技术改造时，其投资项冃务必要与国家产业政策相符，且在实施时应尽量选择国产设

5、备，这是由于该项投资的40%能够抵免企业需要交纳的所得税额。新税法规定如果无形资产属于企业自行开发，则计税基础就是开发中该资产满足资本化条件口在实现预定用途前所有的支出。以此计入无形资产的数量越多，则税前能够摊销的额度就会越大。因此企业在开发无形资产的过程屮应对支出有没有和资本化相符进行正确判断。避税筹划以及费用列支。关于费用列支，避税提倡在与税法不相违背的情况下，应尽量列支当期费用，降低需要交纳的所得税，缩短合法递延纳税期限以取得税收利益。包括两个方面即已发生费用应即刻核销并入帐；尽量将成木费用摊销时间缩短，增加前儿年开支，延长纳税期限，实现节税。三、合理避税途径及措施

6、（-）从增值税本身进行避税一般纳税人交纳增值税时要用到应纳税公式即需要交纳的税额二当期销项税-当期进项税，因此就纳税人而言，可从两方面着手，首先是从销项税额的角度来减轻税收负担，即纳税人需要交纳税款的劳务或者是销售货物所得，其由销售额与税率的乘积得到。通过销项税额进行•避税又有两个办法，一是通过销售额进行避税，二是通过税率进行避税，由于后者的避税空间较小，因此建议使用销售额进行避税。通过销售额进行避税有很多办法，在这里为了方便的缘故，我们对其进行了划分即分为销售前、销售屮以及销售后，首先是销售前，在该阶段采取的避税方式主要包括：将货物发放给职工作福利或奖品，以物换物，低价

7、卖出或私分，为公关低价卖出或赠予对方。其次是销售中，该阶段的避税方法包括：尽可能用回扣对销售收入进行冲减，和货物一起卖出的包装物，进行单独处理时勿计入销售收入。与此同时在进行售后结算时，还应选择特殊结算方法，延期入账和交纳税款。利用当期进项税进行•避税即购货时要以劳务薪酬已交增值税税额为根据。该种做法可以抵消税额，不过所抵消的增值税应和抵扣凭证上记录的增值税数额相等，且必须是购货时负税额商品内的增值税额才可。因此，避稅应以增值税发票为主。在此提出两个利用进项税额进行•避税的方法：购货时，优先考虑有增值税发票的商品；购货以及应税