[精品]会计实验原材料核算路径.doc

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1、1、原材料核算线L^J1.1.1信息来源（包括会计需要哪些信息？提供信息的分别是哪些部门？提供的原始凭证名称等）一会计需要哪些信息？对方公司的基本信息、采购业务的形式、发生的采购费用和其他费用包括•各种代垫款项（运费、消费税）、税款（增值税）、付款方式、运输方式、票据的采集汇总、会计核算科H、会计核算方法、入库成本计价方式（计划成本、实际成本、差异率）、发出成本计价方法（先进先岀法、一次加权平均、移动加权平均、个别计价法等）、期末成本计价方法二提供信息的分别是哪些部门？付款凭证：生产部，销售部门，市场部增值税专用发票抵扣联、发票联、随货联：生产部，销售部门运输货票的发票：市场部，物控部，詁保部

2、托收承付结算付款通他：销售部门，市场部，物控部转账支票存根：销售部门，行政部收款收据：行政部，市场部，销售部门汽车火车飞机等客票，饮食费专用发票，差旅费报销单：财务部，技术部，行政部，市场部，销售部门三提供的原始凭证名称等？借款凭证，增值税专用发票抵扣联、发票联、随货联，运输货票的发票，托收承付结算付款通知，转账支票存根，收款收据，差旅费报销单，汽车火车飞机等客票，饮食费专用发票，收款收据1.1.2会计核算（色括结算方式有儿种？核算吋间；对应的会计分录等）1•现购：料单同到，借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款单到料未到，借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银

3、行存款料到单未到，月末估计入账，借：材料采购贷：银行存款下月初冲账借：银行存款贷：材料采购单到吋入账，借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2采用预付款：借：预付账款贷：银行存款补上不足的货款，借：预付账款贷：银行存款3采用赊购，在信用期内，亨受现金折扌I】超过正常信用期的，借：原材料未确认融资费用贷：长期应付款4分期付款,，借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款1.1.3可能出现的主要问题点1.对于已验收入库但发票账单未到的材料，在月内可暂不入账。待发票账单到达时，按发票金额作分录为：借：原材料贷：银行存款（应付票据等账户）若月终吋，发票账单仍

4、未到达，贝山借：原材料贷：应付账款——暂估应付款下月初用红数字作同样分录，冲销暂估应付款分录。待收到发票账单时，再按照帐单所列示金额登记入帐。2.不能将合同规定的预付款项作为材料价款核算，只有收到发票账单吋，才能根据发票账单所列金额登记“在途材料”帐户，结转“预付账款”账户。3.若购入货物所支付的增值税应单列时，则缴纳的增值税应计入进项税额，会计处理一般为：借：在途物资应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等相关账户购入货物的增值税不应单列的情况有：小规模纳税人购物；不能取得增值税专用发票或完税凭证；所购货物为免征或非应税项H;被确认依照6%或4%征收率缴税的购物行为。4.外购的已税消

5、费品用以生产应税消费品，已纳的消费税按规定予以抵扣的，应借记“应交税金一一应交增值税”。5.采购途屮的短缺和毁损应区别不同的情况处理：%1定额屮的合理损耗，计入采购材料的成本；%1能确定责任人的，应予索赔，借记应付账款或其他应收款等相关账户，贷记在途材料、应交增值税（进项税额）账户应交增值税；%1原因尚待查明或需报经批准才能转销处理的损失，借记待处理财产损益账户，贷记在途材料、应交税金一应交增值税账户、应交税金一应交消费税账户；%1若经查明原因为确定的责任人，应借记应付账款或其他应收款等相关账户，贷记待处理财产损溢账户；%1若经查明系自然灾害造成的损失，应借记营业外支出-非正常支出账户，贷记待

6、处理财产损溢账户；%1若经查明系无法收回的其他损失，批准后，应借记管理费用账户，贷记待处理财产损溢账户。1.2入库核算（原材料入库单）一、方式：计划成本法，实际成本法二、核算吋间：材料验收入库吋三、会计分录：实际成本法下借：原材料x贷：材料采购x计划成本法下实际成本大于计划成借：原材料X材料成本差并一超支差y-X贷：材料采购实际成本小于计划成本借：原材料贷：材料采购材料成本差异一节约差1.3领用出库核算1.用于生产产品：借：生产成本贷：原材料2•用于在建工程：借：在建工程贷：原材料3.车间一般耗用：借：制造费用贷：原材料4•行政管理部门耗用：借：管理费用贷：原材料注意：期末，需要计算材料成本差

7、开率，结转发出材料应负担的差异额差异率二差异额/计划成本发出材料应负扌口的差异额二发出材料的计划成本*差异率核算方法：1•个别计价法2•先进先出法（先购入的存货先发出）3.月末一次加权平均法3.移动加权平均法1.4差异率计算差异率计算:本期材料差异率二（期初结存材料的成本差片+本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的计划成本）期初材料成本差并二期初结存材料的成本差