靠山居企业管理制度汇编会计核算基础工作规定.doc

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1、靠山居企业管理制度汇编制度名会计核算基础工作规定制度编码页码1-1一．为适应企业发展战略目标的要求，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。二．会计科目的运作及账户的设置，按《房地产企业会计制度》（1993年1月7日财政部发布）执行，不得任意更改或自行设置，因业务需要新增科目时，须报集团财务部批准。三．凭证一般采用收、付、转凭证。四．会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序图式：1.根据审核后的原始凭证填制记账凭证。2.根据记账凭证汇总表编制记账凭证汇总表。3.根据记账凭证汇总登记总分类账。4.根据原始收、付款凭证登记现金日记账和银行日记账。

2、5.根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账。6.月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。记账凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期（5天或10天将所有记账凭证汇总编制成汇总表，然后再根据记账凭证汇总表登记总分类账。记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期）5天或10天）汇总每会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反是反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。五．记账规则1.记账须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其它记账凭证都必须

3、以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账、主管会计分别签名，不得省略。2.登记账簿时用钢笔写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）。3.记账凭证和账簿上的人计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。4.会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。5.明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。6.每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划“√”号。7.记账的文安和数字应端正、

4、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。8.记账发生错误，用以下方法更正：①.记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。②.记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方面正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和

5、号码，以及更正的理由和依据。①.报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。1.红字冲账除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：①.经济业务完成后，发生退回或退出；靠山居企业管理制度汇编制度名制度编码页码②.经济业务计算错误而发生多付或多收；③.账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；④.其它必须冲销原记数字的事项。2.各账户在一张账页记满后接记次页时，需要加计发生额的账户，应

6、将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”。3.月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数据字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的账户，也可不结总。不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。4.编制会计报表前，必须把总账和明细账记载齐全，试算平衡，每个科目的明细账各账户的数额的相加总和同该科

7、目的总账数额核对相符。不准先出报表，后补记账簿。5.年度更换新账时，需要结转新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面注明“结转下年”的字样。结转以后的空白格包括不结转余额的账户，划一条红线注销或盖戳注销。二．结账、对账制度1.结账是结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下：①.在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。②.本期内所发生的转账业务，应编