税收筹划论文.doc

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1、MBA《税收筹划》期末考试复习题及要求一、简答题1.简述税收筹划的涵义及节税、避税、税负转嫁与偷税的关系。"税收筹划"又称"合理避税"，即"在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(TaxSavings)的经济利益。"2.简述税收筹划的基本技术。免税技术，概念指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税赋的税收筹划技术。减税技术，概念减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税额而直接节税的税收筹划技术。照顾性减税、奖励性减税税率差异技术，概念是

2、指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收支出的税收筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节税。2.简述税收筹划的目标。（1）减轻税收负担，税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标。（2）实现涉税零风险，实现涉税零风险是税收筹划方案的最低目标，而实现最低目标是实现最高目标的基础。（3）获取资金时间价值，资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，从而获得资金的时间价值，这是税收筹划目标体系的有机组成部分之一。（4）提高自身经济利益，企业从事经济活动的最终目的，是

3、使总体的经济效益的最大化，而不仅仅是少缴税款。经济效益的最大化应该从长远来看。（5）维护企业自身的合法权益维护自身合法权益是企业进行税收筹划必不可少的一环，借以从依法纳税的角度对权力和权利的失衡进行调整，以实现税收与经济的良性互动，促进经济的长期持续发展。4、简述税基式筹划、税率式筹划及税额式筹划的含义。税基式纳税筹划是指纳税企业通过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法。税率式纳税筹划是利用国家税法制定的高低不同的税率，通过制定纳税计划来减少纳税的方法。一般采用低税率法和转移定价法。税额式纳税筹划，是指纳税人通过直接减少应纳税额的方法来减少自身的税收

4、负担。主要是利用减免税优惠达到减少税收的目的。二、分析题1.分析企业税收筹划的内在动因与外在条件。内在动因　　（一）追求企业价值最大化。以节税为目标的税务筹划是税务筹划发展的初级目标，以税后利润最大化为目标的税务筹划是税务筹划发展的中级阶段，只有以企业价值最大化为目标的税务筹划才是税务筹划发展的高级阶段。（二）避免涉税风险。企业因纳税不正确，就可能导致税务机关采取加收滞纳金或罚款的经济处罚；因不了解或无精力去深究税收政策法规精神而多缴了税款，即便能够争取得到退税，也由于占用了资金造成利息及机会成本的损失；诸如此类，都是企业的涉税风险。　（三）获取“

5、纳什均衡”效应税收的征纳关系其实也是一种博弈，在追求企业价值最大化的前提下，双方都有不遵守协议的动机，而税法就是博弈的协议。在纳税人对税收政策的选择与运用中都有着明显的博弈特征，征纳关系中的“纳什均衡”是一种动态的平衡。　　企业税务筹划的外在条件　　（一）各国税制的差异，世界各国都是根据本国的具体情况来制定符合其利益的税收制度，因而在税收制度上各国间存在一定差别，跨国企业可利用这些差异进行有效的税务筹划。1.纳税义务确定标准的差异。2.税率的差异。有的国家税率很高，税负重；如瑞典等国，税率一般高达50％以上，而有的地区税率很低，如香港等地。这种税率

6、上的差别，无疑为跨国经营者避重就轻创造了前提条件。3.纳税基数上的差异。在计算应纳税收入时，各国对费用的确认和分配、资产的计价等项目的规定往往有很大的差别。　4.税收优惠政策上的差异。（二）避税地的存在，由于避税地的税负很轻，为众多跨国投资者所青睐，因而成为跨国纳税人进行税务筹划的理想场所。目前国际避税地包括3种类型：　　1.纯国际避税地，2.不征收某些所得税和一般财产税，或税率远低于国际一般水平的国家和地区，3.征收正常税收，但有某些税收特例或提供某些特殊优惠的国家和地区。（三）税收优惠的引导税收优惠的存在，使得某些行业、地区、产品的税收负担相对

7、较轻，如我国现行企业所得税中规定，对于国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。（四）税法漏洞的不可避免税法是税收制度的核心，它的制定必然体现了一个时期、一个地区的特点。2.分析运用无差别平衡点增值率进行增值税一般纳税人与小规模纳税人税收筹划的过程。纳税人身份的具体筹划思路：（1）个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业只能成为小规模纳税人，没有筹划余地。（2）如果纳税人符合一般纳税人条件则必须申请认定，否则将受到直接按销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票的惩罚。（3）产品增值率大小决定一般

8、纳税人和小规模纳税人税负轻重。通过计算一般纳税人和小规模纳税人税负平衡点可确定税负轻重。假设一般纳税人销项税和进项税税率均