功夫更在账之外-论文.pdf

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1、近年来，我们在审计工作实践中，既重视对单位会计时就账论账，就送审资料论审计，是发现不了的，但计账簿等相关会计资料的审计，又跳出会计账簿，认真却客观存在并严重影响审计质量，且审计风险极大。由审核与审计资料相关联的其它旁证材料，佐证所审计此可见，在审计实践中，不但要审深审透会计账簿，发资料的真实性、合法性、合理性。不但发现账面上常见现送审资料上的问题，更要跳出账簿及送审资料，对相的偷漏国家税费等常规性问题，而且通过认真仔细地关旁证材料进行认真分析研究，甚至到现场实地察看、推敲诸如招投标文件、承包合同等相关旁证材料，发

2、现验证，找出与相关审计事项的关联性，将账面数据与相合同签订不合理合规、不认真执行合同，固投审计中现关旁证材料相互进行印证，以正确判断账务数据及相场管理和监理人员对未实施工程进行虚假签证，偷工关送审材料的真实可靠性。减料为工程质量埋下隐患并骗取工程资金等问题。如以笔者从审的切身经历，结合我局近几年财政、财2013年上半年，我局对县环卫所经济责任审计，发现承务及固定资产投资审计工作的实践看，基层审计部门发包双方违背国家法律法规签订不规范承包合同，导如何充分运用审计旁证材料，对相关审计资料的真实、致第二个承包期劳务费比

3、招标确认书约定的劳务费多合法和合理性进行甄别、比对和印证，从而证明会计账付46万余元，违反了《中华人民共和国招标投标法》；簿及相关送审资料的真实、合法性，以进一步把握审计县环卫所未依法监督承包方严格履行承包合同，致使重点，防范和控制审计风险，提高审计质量。作为基层环卫保洁工人按合同约定长期月均缺岗47人，占合同县级国家审计机关的审计人员，主要应从审计目标的定员数192人的24．47％，导致2011、2012两个年度承设定、审计标准和证据的正确合理取舍以及审计取证包方冒领劳务费78．96万元的问题。再如2012年对

4、县方法的充分运用等方面下功夫。外贸局经济责任审计，发现县外贸局2007年1O月与某明确审计目标，是审计行为的出发点。目标明公司签订《房屋租赁合同》，合同约定“将外贸局门面确、具体，则审计工作就有了前进的方向，而审计目标323M以每平米每月10元出租给该公司，租期17年，的确定取决于社会需要和审计人员自身的业务能力和租金一次性在合同签订时交清”，而会计账面反映只交水平。随着社会经济的发展，对审计及审计人员自身素了5年租金。审计认为出租店铺合同约定承租期限过质的要求也越来越高。从审计对象看，不但要求对使用长，租金未考

5、虑资产增值及货币时间价值变化因素，造财政资金的相关单位及个人进行审计，而且对组织财成国有资产流失和承租方未严格履行合同，违约欠交政收入的相关部门和作为纳税主体的国有企事业单位1O年租金问题。又如2010年，我局在对县城区截污干以及个体经营者甚至公民个人纳税情况也应纳入审计管工程项目进行工程竣工决算审计时，通过到现场实范围；我局近年来在财政“同级审”中，除进一步加强对地开挖放样取证，发现现场管理人员和监理人员对未预算支出特别是专项资金支出进行跟踪问效及真实、实施工程进行签证，施工方超设计扩大开挖量等问题，合法性审计

6、外，对财政收入的组织过程也不断扩大延该项工程共审减造价1196万元，核减率33．6％。县委伸审计范围，不但审计国税、地税及财政非税收入组织书记在我局报送的《审计要情》上批示“本期《审计要情况，而且进一步扩大延伸审计至个人所得税代扣代情》反映出来的问题启示我们：在财政投资项目建设过缴、房地产企业税费征缴及重点纳税大户特别是工业程中，政府及其相关部门的监管责任多么重要!审计部园区企业税费征缴，进一步弄清企业纳税状况，明确财门切实履行审计职责多么重要!”上述问题，如果在审l[401l审计与理财2014．8⋯⋯*⋯⋯⋯⋯

7、政收入的真实性。从审计内容看，不但要进行财政财务析，则更深层次的冒领财政资金、增加一线环卫工人劳审计、财经法纪审计，而且更要进行效益审计、固定资动强度和合同签订不合理及承租方违约在先的问题就产投资审计。审计被审计单位作为经营主体在市场经不可能被发现，最终形成审计风险，审计质量也难保。济中所从事经济活动的经济性、效率性、效果性和合规可见审计标准的确立和证据的正确合理取舍至关重要。性。像开篇所举例子，从账面上看，承包方看似认真合审计取证方法的充分运用是有效防范和化解法地执行合同，但一经仔细分析承包合同，就发现该公审计

8、风险的有力保证Q-对于审计实施过程中收集到的司一线环卫保洁工人长期月均缺岗47人，占合同定员审计证据，其可靠性如何?直接关系到审计证据证明力数的24．47％，导致2011、2012两年承包方冒领劳务费的大小，也关乎审计质量的优劣。在财务审计和经济效78．96万元和从第二个承包期开始签订的承包合同及益审计实务中，我们经常运用对比法、实地调查法和函支付的劳务费大大超过招标确认