基础会计-第11章财务会计报告 .ppt

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1、财务会计报告第十一章本章概述本章主要讲述财务会计报告的内容及其编制第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表2一、财务会计报告概述（一）财务会计报告概念是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。3(二)财务会计报告的构成财务会计报告包括:财务会计报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。●财务会计报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。(四表一注）4

2、(三）财务会计报告的分类1、按照财务会计报表所反映的内容不同分：静态报表、动态报表。静态报表是指综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，资产负债表；动态报表是指综合反映企业一定期间的经营情况或现金流动情况的报表，如利润表或现金流量表。52、按财务会计报表编报的时间不同分：中期财务会计报表、年度财务财务报表中期财务会计报表:包括月报、季报、半年报等。月报要求简明扼要，及时反映；季报和半年报在会计信息的详细程度方面，则介于月报和年度财务会计报表之间。年度财务会计报表要求揭示完整，反映全面。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润

3、表和现金流量表和附注63、按照会计报表的报送对象不同分：内部报表、外部报表。内部报表是指为满足企业内部经营管理需要而编制的会计报表。外部报表则是指企业向外提供的会计报表，主要供投资者、债权人、政府部门和社会公众等有关方面使用。74、按照会计报表的编制单位不同分：个别报表、合并报表。个别报表:是指由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的会计报表。合并报表是以母公司和子公司组成有企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。8（四）财务会计报告的编制要求真实

4、可靠相关可比全面完整编报及时便于理解6天、15天、60天，4个月9二、资产负债表（一）资产负债表的概念和意义1、资产负债表的概念是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。理论依据：“资产＝负债+所有者权益”102、资产负债表的意义（1）反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况（2）反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；（3）反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额（4）帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的

5、债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息11（二）资产负债表的格式1、格式和基本内容（1）结构资负表由表首、正表和附注说明三部分组成。资负表正表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列12二、资产负债表的格式2、格式和基本内容（1）结构①表首是报表的标题，包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号和金额单位。13（二）资产负债表的格式②正表:是报表的主体，它以“资产=负债+所有者权益”这一

6、会计等式为基础，把资产与负债及所有者权益分为左右两方。左方反映企业的资产，右方反映企业的负债及所有者权益，左右两方的总计应保持平衡。在资负表中，资产类项目按其流动性大小顺序排列，依次为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等；负债类项目按偿债时间先后的顺序排列，依次为流动负债和长期负债；所有者权益项目按永久性程度排列，依次为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润③附注说明：对会计报表的必要补充141、格式和基本内容（2）资产负债表的具体格式和内容如图：151617（三）资产负债表的填制方法1、资产负债表“年初余额”栏内各项数字，

7、应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内各项数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”内18（三）资产负债表的填制方法2、资产负债表“期末余额”栏主要有以下几种方式可以取得：（1）根据某个总账科目期末余额直接填列。资产负债表种的大部分项目，都可根据总账科目的期末余额直接填列。如：“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“应付职工薪酬”、“其他

8、应付款”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列