太实用《会计科目深度解读——小企业会计准则》.doc

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1、小企业会计准则会计科目深度解读最详细、最实用、最精彩的会计科目深度解读小企业会计准则会计科目解读科目编号名称解读一、资产类1001库存现金企业的库存现金，包括库存的人民币和外币等1002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项1012其他货币资金银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款、备用金等外埠存款银行本票银行汇票信用卡信用证保证金存出投资款1101短期投资随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资股票债券基金其他1121应收票据采用商业汇票结算方式销售商品、产品等收到的商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票1122应收账款因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款

2、项1123预付账款按照合同或协议的规定预先支付给供货单位或个人的货款或定金1131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润1132应收利息债券投资应收取的利息1221其他应收款应收各种赔款、罚款、存出保证金、垫付款、暂借款、备用金等1401材料采购采用计划成本进行材料日常核算、购入材料的采购成本1402在途物资采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际采购成本1403原材料购入原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本或计划成本1404材料成本差异采用计划成本进行日常核算的材料计

3、划成本与实际成本的差额1405库存商品库存的各种商品的实际成本或售价。包括：库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等1407商品进销差价采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额1408委托加工物资委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本1411周转材料库存的周转材料的实际成本或计划成本。包括：包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等1421消耗性生物资产小企业（农、林、牧、渔业）持有的消耗性生物资产的实际成本1501长期债权投资准备长期（在1年以上，下同）持有的债券投资债券投资其他债权投资1511长期股权投

4、资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资股票投资其他股权投资1601固定资产使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。1602累计折旧企业固定资产的累计折旧1604在建工程需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建等所发生的成本1605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本专用材料专用设备预付大型设备款为生产准备的工具及器具1606固定资产清理因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等1621生产性生物资产小企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物资产的原价（成本）1622生产性生物资产累计折旧小企业（农

5、、林、牧、渔业）成熟生产性生物资产的累计折旧1701无形资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产成本1702累计摊销对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销1801长期待摊费用已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等1901待处理财产损溢清查财产中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢二、负债类2001短期借款向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款2201应付票据购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2202应付账款企业

6、因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项2203预收账款按照合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等2211应付职工薪酬支付给职工的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用工资企业发生应付职工薪酬职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除社会保险费按照规定由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例向社会保险管理机构缴纳的费用养老保险一般是企业缴费费率为20%，计费依据为上月工资总额。企业职工个人费率为8%，计费依据为上年职工月平均工资，由社保经办机构核定。失业保险单位缴费费率为2%，个人缴费费率为1%；计费依据为上月工资总额。工伤保险实行行业差别费率，工伤

7、保险费缴纳比例0.5～1.2%（个人不缴费）医疗保险单位缴费的费率为8%，职工个人费率为2%。企业缴费部分的计费依据为上月工资总额，机关事业单位、民办非企业单位、社会团体和职工个人缴费的计费依据由社保经办机构负责核定。生育保险最高不得超过1%（个人不缴费），计费依据为企业上月工资总额。住房公积金职工和单位缴存比例最低为各5%，一般各12%，最高各15%。缴存基数为职工本人上年度月平均工资总额。工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予