会计师事务所关于酒厂股份有限公司的管理建议书 范本.doc

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1、会计师事务所关于酒厂股份有卩艮公司的管理建议书酒厂股份有限公司管理当局：我们已经完成对酒厂股份有限公司（以下简称“贵公司”）年度会计报表的审计工作。在审计过程中，我们对贵公司的内部会计控制制度进行了有限度的研究与评价。现就年度会计报表审计中发现的问题，提请贵公司管理当局在今后的管理工作中加以改进和完善。由于我们是对贵公司年度会计报表实施审计，所以本管理建议书中涉及的问题，仅是我们在审计过程中注意到的，而不应被视为对内部会计控制制度发表鉴证意见，所提部分建议可能存在主观、片面的判断，仅供贵公司管理当局参考。一、关于应收账款坏账准备计提比例1、现状：应收款项是企业的主要

2、流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资金营运能力。多年来，贵公司通过积极清欠，应收账款余额大幅度下降。截止年年底，三年以上应收账款金额万元，其中应收关联公司万元，应收非关联公司万元。根据上年度清产核资时了解的情况，欠款客户财务状况大部分不理想,有的应收账款过诉讼期，有的正在诉讼，有的收回部分抵债物资但未及时作账务处理。关联公司欠款收回的可能性较大，但非关联公司欠款收回的可能性难以准确判断，扣除目前已收回的顶账物资，其余款项收回的可能性不大。贵公司三年以上应收账款的坏账准备计提比例为15%,截止年末，三年以上应收账款坏账准备余额为万元，相对于三年以上应收

3、账款万元，坏账准备金额偏低，无法准确反映贵公司的财务状况和经营成果。2、建议：我们建议贵公司适当提高坏账准备计提比例，并根据三年以上应收账款的核实情况，对确实已无法收回实际形成坏账的,及时处理消化，以化解应收账款回收风险，准确反映贵公司的财务状况和经营成果。二、关于存货核算方法1、现状：存货是贵公司最重要的流动资产，存货的内部控制制度及其核算方法是否完善与正确，会对贵公司资产的安全与完整及财务状况和经营成果的反映产生一定影响。根据我们了解的情况，贵公司存货内部控制制度和核算方法存在一定瑕疵，主要表现在以下方面：（1）材料入账不及时供应处财务和库房均以供应商开票数量和

4、金额作为材料入账依据，对未开票但已实际入库的材料不作序时登记，仅在年终决算时,对主要材料暂估入库，导致永续盘存流于形式，财务和库房均无法及时了解材料实际库存状况。（2）材料成本差异核算存在暇疵A、供应处“酿酒材料-高梁”按计划价核算，其材料成本差异发出计价方法不规范，主要有如下问题：正常情况下高梁的材料成本差异发出按加权平均法计价，在计划价金额出现红字金额时按5%的差异率（借差）出库。如上所述，因与供应商结算存在一定的时间差（主要因为给供应商推迟一个月结算），髙梁账面计划价金额经常出现红字，而高梁的实际差异率高达20%（借差），因此按5%的差异率（借差）出库与实际差

5、异率相差较大；12月髙梁估价入账1100多万元，因没有同时暂估材料差异，在计算加权平均差异率时又未把暂估入账的计划价扣除，导致材料成本差异率出现异常。我们按全年购进高梁的平均差异率20.84%暂估了12月入库差异后，对全年差异结转按加平均法进行测算，高梁少转借方差异约206万元。B、内玻竹瓶-125ml.53国藏汾金盖250MLF两种包装物的账面结存数量和计划价为零，但是相对应的差异还结存元。形成原因为发出材料时，此材料尚未开票结算，按计划价出库，后来开票结算单价与计划价不同形成差异，此材料以后一直未购进发出，形成的差异也未结转。C、大曲分厂自制半成品一中试大曲截至

6、年末的余额为元，该品种存货的期末材料成本差异为元，差异率为-65.26%。该品种存货本年度无发出记录。但根据大曲生产工艺以及了解的情况，该存货实物已并入其他品种的大曲转入下道工序。其他大曲的材料成本差异率期末为借差14%,相比可能存在较大金额的材料成本差异结转错误。因期末存货盘点表未能显示其具体的留存数量，差异无法计算。（3）未达账项处理不及时根据供应处提供的盘点表，有不少项目列示的库房账面数与财务账面数有差异，解释为库房与财务之间有未达账项，并且有个别品种由于单据未送到财务部门，发生在年、年的未达账项尚未处理。（4）与开发商结算不及时贵公司联发产品所用包装物于联发

7、产品销售给开发商的同时按每千升4000元（含稅）结算。期末联发产品所用包装物账面结存量千升，期末结存金额元，而联发产成品库存只有2735.498千升，包装物库存红字量与产成品库存量相差较大，说明贵公司有很大一部分联发产品包装物没有及时与开发商结算，也未暂估入账。（5）盘盈未及时处理由于计量误差，截止年12月31日“酿酒材料-谷糖”盘盈千克,按计划价0.8元计算金额为元，对以上盘盈未进行处理。（6）材料虚出库未冲回2005年7月供应处虚出库“酿酒材料-低聚糖果”6000千克，应及时冲回。2、建议：（1）对未开票但已实际入库的材料按月暂估，以便及时了解材料的实际库存