浅析公司内部会计控制管理.doc

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1、浅析公司内部会计控制管理【摘要】内部会计控制是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。本文通过分析A公司合理应用内部控制理论进行构思，建立了符合本企业经营实际要求的内部会计控制体系。从而保证了会计信息质量，对于企业的正常经营和发展起到了重要的监督作用。【关键词】内部控制会计控制企业监督国外安然公司的破产、巴林银行的倒闭，国内也不乏企业倒闭案例，无不与企业内部控制失灵有关。这也给我们敲响了完善内部控制、防范风险的警钟。本文中A公司结合企业实际情况合理的应用内部控制理论

2、，建立了健全的内部会计控制体系。一、企业实施内部会计控制的背景A公司通过不断的组织结构调整，先后组建了21个子分公司，建立了符合现代企业制度的母子公司框架。企业在新的组织结构和产权结构下，集团公司如何实施对子公司的内部控制。该内部控制应致力于将企业资源加以整合优化，使资源消费最小而其利用效率最高、企业价值最大，从而达到集团公司对其所属子公司能在经济效益上成为新的利润增长点的最终目标。A公司也认识到在建立健全的内部会计控制时，既不能闭门造车，也不能生搬硬套，要从分析自身的经营特点及本地区经济环境开始，真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。二

3、、企业内部会计控制的理论基础1、内部控制概述内部控制是指企业为了实现经营目标，保证生产经营活动高效率地进行，保护财产物资的安全完整，确保财务会计信息的准确可靠而对企业内部各种经济业务活动采取的一系列相互制约和协调的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。2、内部控制制度的内容企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和

4、会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。三、构建内部会计控制体系的思路A公司提出构建母子公司内部会计控制体系，主要基于以下几点认识。第一，政府致力于法制化建设，不断健全财经法规，改革政府监督模式，完善社会监督体系，以抑制会计造假行为和提高企业经济效益，促使企业必须适应整顿和完善经济秩序的需要，建立完善的内部控制体系。第二，在新经济环境下，管理控制是会计管理职能发挥的直接体现，企业管理越来越依赖于管理会计职能的发挥。企业的供、产、销、人、财、物等经营活动的各个方面,都要经过会计环节转换为会计信息。会计人员既要受托于所有者保证会计信息的可靠性，又要受

5、托于经营者发挥会计管理职能，达到经营者所要求的最高目标。第三，A公司成立以来，始终坚持企业管理以财务管理为中心的管理思想，以财务管理的全过程参与来引导和推动企业的发展，这为构建内部会计控制体系打下了良好的基础。在传统的会计管理体系已不适应法人治理结构下的经营环境，对集团化的财务管理表现出诸多不协调。因此，全面构建集团化经营状况下的内部会计控制体系，就成为十分必要的工作。第四，A公司集团与时俱进的构建内部会计控制体系,就是运用人本管理理念，通过会计人员在实施财务会计控制和管理会计控制，保证会计信息质量和资产的安全完整，进而防范经营风险，提高经营成

6、果的效率和效果，提升企业的管理水平。四、内部会计控制体系的构建1、构建内部会计控制体系A公司运用人本管理理念，从改革会计人员管理体制入手，逐步构建了以会计人员为主导，全员参与和重视的集团母子公司内部会计控制体系。(1)坚持制度建设以规范内部会计控制活动会计人员作为一种“内部人角色”，往往更容易陷入“内部人控制”的泥潭中，作为被领导者去监督领导者，显然不符合监督者与被监督者分离的原则。建立相应的内部控制制度更能促使财务管理不断上升到新的台阶。A公司持之以恒系统地建章建制，强化单位内部各项经济业务及相关岗位的控制。首先建立财务管理制度，如《经费预算

7、管理规定》、《预算外费用管理制度》等，将财务管理融入经营活动的关键环节，发挥管理会计控制的作用。其次是制定会计操作制度，如《资金结算制度》、《资金支付管理办法》等，将内部会计控制规范的要求融入其中，使其明细化、具体化、可操作化，有利于防错查弊、规范管理。(2)组织实施内部会计稽查以促进内部会计控制有效执行由A公司委派组织专、兼职人员在集团公司范围内组织内部会计稽查工作，其主要职责是：一是全面稽核被检查单位，使各种交易事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录下来，并予以准确的披露；二是对内部控制制度的执行情况进行检查和评价；三是对内部控制制度存在

8、的缺陷提出改进建议；四是根据被稽查单位执行内部控制成效提出表彰或处理建议。(1)强化内部审计以实现内部会计控制再监督A公司设立了审计部门，由集团公司总