年终财务决算与利润调节技巧

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1、年终财务决算与利润调节技巧主讲：李明俊主讲人介绍：李明俊北京大学MBA，中国注册会计师，高级会计师，财税专业资深人士。曾供职于中集集团、香港中国海外等公司。现任深圳市智慧源企业管理咨询有限公司总经理。在所得税筹划、财务分析、企业融资、风险管理、企业兼并收购领域有自己独特的和创造性的认识。电话：13342966691E-mail:jim@wrifa.com主要内容1.年度决算的财务会计调整的指导思想2.年终决算与所得税筹划3.利润调增常见技巧4.利润调减常见技巧5.合并报表时常见利润调节技巧6.会计利润与纳税所得间的差异7.所得税汇算清缴注意事项1一、年度决算调整的指导思想ò

2、盈余管理是企业管理者为了得到满意的财务会计结果，借助会计政策的选择和会计估计的变更多计或少计收益、少计或多计费用与成本，对企业会计利润进行操纵的行为。盈余管理可以看作是一把“双刃剑”。二、年终决算与所得税筹划利润调节器2利润调节是个系统如某企业预计2005年有1000万元利润，企业所得税率为33％如何调节呢？34税务筹划基本方法1、会计方法2、经济合同法3、重组法4、政策优选法5、公共关系法企业所得税筹划要点ò合理递延或降低收入ò加大费用等税前扣除项目金额ò利用差别税率ò分摊管理费，均衡盈亏节税ò利用亏损抵补节税ò利用优惠政策节税递延、降低收入操纵收入数字、费用和收益报表的

3、做法---“创造性会计”在许多上市公司中已经司空见惯。ò“渠道塞货”(channelstuffing)——向尚未准备购买的客户销售产品。借用将来的销售收入弥补目前的差额借来的收入还是要还回去的。企业往往打算一旦业务好转，马上就结清账目。但有时业务始终不见好转，采取的欺骗做法却越来越难以掩饰ò过早确认收入是另一种夸大销售额的惯用伎俩。与“渠道填塞”一样，这种手法把非常不确定的交易当作很有把握的销售所得入账。5递延、降低收入ò为什么投资人会根据他们自己也知道是子虚乌有的收益能力来购买股票呢?ò“更大的傻瓜”(greaterfOOL)现象：在一个普遍上扬的市场上，投资者会根据他也

4、知道是吹出来的收益能力来购买股票，因为他认为，他总能找到一个比他更大的傻瓜，这个傻瓜会以更高的价格把股票从他的手里买去ò医生给病人诊断时，并不是只盯住一个数据。他会把许多数据点，如血气指标、胆固醇水平和脉搏等综合起来考虑。如果他只看胆固醇水平，他会作出什么样的诊断呢?”然而，会计分析师们却一般只依据季度收益这一点来对他们所追踪的高度复杂的企业作出诊断。加大费用等税前扣除项目金额ò加大折旧，如不留残值,缩短折旧年限,ò改变存货计价方法ò费用不规则分摊ò开办费摊销，税法规定最低不少于5年，且自营业开始年度起逐年摊销不得间断，但并未强制应按平均法（同时，如预期初期年度亏损，可考虑

5、推迟开业时间，使初期费用可以开办费名义入帐利用差别税率---转让定价ò货物购销材料价格“高进低出”抬高或压低佣金收取较高运输费用关联企业间人为制造呆帐、坏帐损失6利用差别税率---转让定价ò贷款往来预付利息，加大当期成本正常利率拆入，低利率拆出，制造当期亏损，以后年度再调回ò提供劳务设计、广告、产业咨询、市场信息、管理顾问ò无形资产转让（生产技术、商誉、特许权使用费）ò固定资产购置利息费用筹划ò费用化or资本化？如对外投资借款费用，应计入成本；借款未指明用途的，应按合理比例分计ò在享受免税期间、亏损期间，以及有前5年亏损可延续弥补的，亦尽量资本化，以供日后多计折旧，当企业处

6、于正常盈利年度，应尽量费用化ò关联企业间无息贷款ò与金融机构达成协议，提高贷款利率，金融机构再返还ò注意：从关联方借款超过注册资本50％部分的利息，不得在税前扣除。利用核算方法筹划ò投资如采用成本法核算，可将投资收益长期滞留在被投资企业帐面，以规避补缴企业所得税；同时，成本法由于股利发放滞后于收益实现，企业于实际收到股利当期才缴纳企业所得税，所以还可收到滞纳税款效果ò选用适当记帐汇率，可调节当期汇兑损益7利用会计方法通过会计方法改变涉税要素的金额进行节税筹划的方法，主要适用于企业所得税、个人所得税的节税筹划，主要方法有：ò转让定价法材料计价法ò加速折旧法费用分摊法ò筹资节税

7、法租赁节税法利用会计方法利用纳税期限进行筹划ò应税行为性质和结算方式不同，纳税义务发生时间不同ò滞纳金计算是自汇算清缴结束之次日起征收，先只申报不缴纳，4月30日再补交ò预缴中少缴的税款不用为偷税处理，在汇算清缴结束前不会被加收滞纳金8利用优惠政策进行筹划ò财税字（2000）49号：国产设备投资的40％可以抵免，但不得超过当年比设备购置前一年新增的企业所得税额。不足抵免的，可在以后5年内连续抵免。ò高新技术企业“二免八减半”ò技术开发费新增率》10％，当年发生额可加计50％在税前扣除所得税若干具体规定ò替被担保方承