浅析如何构建促进社会公平的现代税收制度.doc

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1、浅析如何构建促进社会公平的现代税收制度摘要：自1994年以來的20年税制改革是逐步构建与社会主义市场经济体制相适应的税制的过程。中共十八届三中全会召开以来，在新的历史起点上，税收制度的功能和作用得到了极大的提升和强化：它不仅要在经济领域，而且要在包括经济、政治、文化、社会、生态文明等在内的领域履行功能和发挥作用。本文在分析我国冃前税收制度存在问题的基础上，就如何构建促进社会公平的现代税收制度提出一些建议。关键词：构建；社会公平；税收制度中图分类号：F810文献识别码：A文章编号：1001-828X(2015)

2、018-000-02一、中国税收制度功能定位演变过程自1994年以来的20年税制改革是逐步构建与社会主义市场经济体制相适应的税制的过程，是经济体制改革历史进程中具有先导性、基础性和保障性的制度改革，是在不同经济发展条件下的不断创新，有力地支撑了社会主义市场经济的快速发展。这个期间的税制改革优化了税收的功能，为国家的长治久安提供了坚实的财力支持，更为资源配置的整体转换一从政府计划方式走向市场自主方式奠定了基础。中共十八届三中全会召开以来，在新的历史起点上，税收制度的功能和作用得到了极大的提升和强化:它不仅要在经

3、济领域，而且要在包括经济、政治、文化、社会、生态文明等在内的领域履行功能和发挥作用。它不仅要作为政府组织财政收入和宏观经济调控的方式，而且耍作为国家治理的重耍手段履行功能和发挥作用。相对于以往，其功能潜力更大了，其作为空间更广了。1994年的税制改革是在我国确立建立社会主义市场经济体制这一经济改革的大背景下，面临着由计划经济向市场经济转型的宏观经济环境，旨在建立一个适应社会主义市场经济体制要求的税制框架。这一轮的税制改革在“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的指导思想下，构建了流转税与所得税双主体的复合

4、税制，统一了内资企业所得税和个人所得税，改革旧流转制度，实行增值税、营业税并行。同时，分设国税和地税机构，重新划分中央税、地方税以及共享税，并确定各自的税收管理权限，建立了国家与地方两级征管制度，税收征管更加着重税法遵从度的提升。2003年以后，按照十六届三中全会确定的“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则，分步实施税收制度改革，稳步推进税收改革。沿着经济市场化不断深化税制改革，先后全面取消农业税、合并内外资企业所得税法、实行消费性增值税、调整完善消费税和资源税等税收制度以及进行营业税改征增值税试点改革等等，

5、这些改革都在一定程度上拓宽了经济市场化的深度。十八届三中全会关于全面深化改革若干问题的决定指出：“科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”。并对下一步如何完善税收制度作出如下规划：“完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体系,逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范伟I。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改

6、税”。新一轮的税制改革自然也是过去税制改革的延展和深化。在新的历史起点上，新的改革总目标对税制改革提出了新形势下的新要求。税制改革的整体思路设计已经不仅仅局限于经济功能，促进经济的市场化，而是着眼于提升国家治理体系和治理能力现代化，建立有利于科学发展、社会公平和市场统一的现代税制体系，充分发挥税收组织财政收入、调节收入分配、调控经济运行、促进结构优化的职能作用。二、现行税收制度存在的问题我国现行税制屮税收结构不合理。税收收入屮间接税比重过高而直接税占比偏低，也就意味着更多的税收來源于中低收入阶层，税收的再分配

7、调节作用没有充分发挥出来。这是因为间接税含在商品和服务价格中，最终很大程度上是由消费者承担并口具有累退性，表面上看起來对每一个消费的人都按照同一个比例征税很公平，但低收入人群基本消费支出占收入的比重比高收入群体相对要高，因此其承受的税负相对更高，造成收入低者反而缴纳更多的税的结果。三、如何构建促进社会公平的现代税收制度转变税收制度的功能定位，从经济市场化转向国家治理现代化，更加突出现代税收制度在促进社会公平中的调节作用，要在税负基本稳定的前提条件下，通过税收制度改革，加强税收制度的顶层设计逐步达到目标。大力推

8、进营业税改征增值税改革，优化流转税内部结构，降低流转税在税制结构中的总体比重。通过房地产税试点改革、完善个人所得税征管等措施，使直接税比重有所提高。（一）逐步降低间接税比重降低间接税比重，首先要加快正在推行的“营改增”步伐，完善增值税抵扣链条，减少营业税的重复征税，降低产业税负。其次耍在“营改增”全面完成之后,进一步简化增值税税率，改变增值税税率多元化现状，减少税率档次。随着增值税税率总体水平的相应