新准则下企业所得税会计核算完善对策研究

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1、现代商贸工业N0．21，2010ModernBusinessTradeIndustry2010年第2l期新准则下企业所得税会计核算完善对策研究侯燕(德州职业技术学院，山东德州253000)摘要：新所得税会计准则相对于旧的制度准则来说改进了不少，然而，在比较分析中我们发现新旧所得税准则之间还存在许多差异。因此，从新旧准则在所得税会计核算上的比较分析入手，详细探讨了进一步完善新准则下企业所得税会计核算的对策。关键词：新准则；企业所得税；会计核算中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672—3198(2010)21—0203—021新旧会计准则在企业所得税会计核算上的比较式上，

2、确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债，最后1．1提出纳税基础的概念在此基础上确定每一期间利润表的所得税费用，这种核算新会计准则中会计核算只采用资产负债表债务法，并方式更切合企业现代发展的需要。以“资产／负债”观为收益确定理论，计税差异部分源与会计1．3递延所得税资产(负债)的确认和计量上的差异准则和税法确认的资产负债的金额不一致。新的所得税会新所得税会计中规定，递延所得税资产(负债)的确认一计核算引入了资产和负债计税基础的概念，并规定企业在般原则为：资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税取得资产或负债时，应该根据资产、

3、负债的会计和税法的差异确认计税基础。这就为后续会计核算确认递延所得税项所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关目奠定了基础。的递延所得税资产。递延所得税负债的确认原理和递延所1．2核算方法不同得税资产的确认原则类似。其次，在递延所得税资产的计量旧的所得税会计核算存在两种确认方式，即资产负债上，对于适用税率的确认，新所得税准则规定企业在确认递表确认方式和收入费用确认方式。新的会计准则规定只采用资产负债表债务法的核算方式，根据这一方式，企业应根延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得

4、税税率为基础计算确定；对于据资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣资产减值的确认上，准则规定资产负债表日，企业应该对递暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而估算未来期间能够延所得税资产的账面价值进行复核。如果企业递延所得税抵扣或应该缴纳的暂时性差异，在资产负债表债务法的方资产的账面价值存在减值，后续期间企业应根据新的环境和4．2一贯性原则5会计政策选择内部约束机制企业选用的会计政策前后各期应当保持一致和连贯，不R．H．蒙哥马利在《审计——理论与实践》一书中指出，得随意变更。但是，企业应正确处理好保持稳定和适时调整所谓内部控制是一个人不能完全支配账户另一个人也不的关系，如果

5、已经选用的会计政策使其提供的会计信息不再能独立地加控的制度，即某位职员的业务与另一位职员的具有相关性和可靠性，企业就不宜以该会计政策处理相关的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系。我国在《独立审计经济业务事项，而应从目前的经济环境和经营情况出发，重准则》中，将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证新选择最能恰当反映企业财务状况和经营成果的会计政策。业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、当然，企业对于会计政策的重新选择，应当按照会计准则、制纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定度要求进行相应的账务处理，并在财务报表附注中加以说和实施的政策与程序。明，

6、以使会计信息使用者能把握企业管理当局选择会计政策内部控制是生成会计信息的基础，建立健全的内部控的出发点和具体影响，以正确理解会计信息的内涵。制制度是企业管理当局的会计责任。内部控制能否对会计4．3适用性原则政策选择起到约束作用关键要看企业管理当局是否重视，企业选择会计政策时，应与本企业的生产经营特点和一方面要建立完善的内控制制度，并得到有效实施；另一方理财环境相结合，即企业在选择会计政策时应考虑行业特面也要充分认识到内部控制固有的局限性。鉴于会计政策点、企业生产经营规模、内部管理、企业经营业绩、现金流选择也是管理当局作出的，我们认为，内部控制对会计政策量、偿债能力等多种因素。会

7、计政策的适用性是确保会计选择行为的约束作用是非常有限的。黄文锋(2004)认为经政策得到很好发挥的重要保证。会计政策的适用性还意味过内控生成的会计信息，如果满足管理当局的效用，则不会着随着企业生产经营状况以及理财环境的变化，会计政策有什么变动，否则，作为逐利“经济人”的管理当局就会对这本身要重新作出选择，以确保在新环境下的新的适用性。些信息进行再加工，在一定程度上削弱了内部控制对会计对于这一点的理解，与一贯性原则有着相同的辨证关系。政策选择的约束作用。4．4成本与效益相结合的原剐参考文献企业