我国能源税制分析及对策研究

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1、度开采。是健全税收优惠措施。将税；簪j资源⋯1采半和环境修复情况挂钩，按资我国能源税制分析及对策研究源叫采半和环境修复指标确定相应的税收标准，资源玎采琦≮越低，环境修复程度口林平平越差，资源税率就越高。(山东石大科技集团有限公司，山东东营257061)3．开彳d=新税种——碳税作为阑际社会巾举足重的人[刊，我们所要承担的减排压力也将小断增大。根据新古典经济学的理论，征收碳税是减少CO：排放的⋯种最具市场效率的经济措施，也是成本有效的重要减排手段。因此，我国应考虑开征碳税。然而，征收碳税在‘定程度上将会影响能源的价格、能源供应与需

2、求，在削减碳排放的同时，必将对我的经济发展产，E一定的负面影响。目前中国作为一个发展中国家，经济发展处在转型阶段，开征碳税将面临一定的技术能源是国民经济发展的重要础，在体现在三个方面：(1)与能源相关的税制问题和复杂的法律程序，因此不宜在近期现阶段对我国能源税制进行研究，探索我设计指导原则有所欠缺。税种设计之初的单方面引入碳税。但是，我国应该加快完国能源税制优化问题，对于完善我国税制主要出发点是筹集财政收入，对能源耗费善能源税制的步伐，为中、长期引入碳税体系，提高能源使用效率，减少环境污染行为的考虑不充分，没有融入和体现可持创造

3、条件。和生态破坏，实现经济社会全面协调可持续发展的理念。(2)运用税收优惠政策促4．其他配套政策续发展也具有相当重要的现实意义，对于进节能的措施较少。我因的税收体系虽有在利用税收政策促进节能事业发展完成我国既定的2010年单位GDP能耗对节能的优惠和倾斜，但优惠范围狭窄，的旧时，要重视扩大节约能源和环境保护比“十五”期末降低20％的目标都具有重没有形成全方位的以节能为导向的税收的国际合作与交流。在全球化的大形势要意义。体系。(3)鼓励使用清洁能源的税收政策下，节约能源、保护环境成为当今全球经一、我国能源税制现状比较欠缺。济社会发

4、展面临的共同问题。中国需要进我国面临严峻的能源形势，主要体现二、完善我国能源税制的对策建议一步扩大双边和多边交流与合作，共同面在四个方面：(1)能源供需矛盾突出。据统1．树立‘综合能源安全观”的政策目标对能源安全和全球气候变化的严峻挑战，计资料显示，中国2020年能源总需求以中国长期以来依靠国内的煤炭资源学习借鉴发达国家在能源节约，充分利用标准油计算大致为2760百万吨。其中煤满足其主要的能源需求，是世界上使用煤国际组织、金融机构、有关国家政府在节炭及其他固体能源1929百万吨，石油炭最多的国家，同时也是全球煤烟型污染能、环保、

5、新能源开发方面的优惠贷款和558百万吨，天然气96百万吨，核能30最为严重的地区，加之近年来我国对石油赠款，提高我国能源利用效率和能源节约百万吨，水能42百万吨，其他108百万进口依赖程度不断加大，我国政府需要尽的水平。吨。(2)能源利用效率低。有人测算，我国快树立涵盖能源供应、经济竞争力和环境三、结论的能源综合利用率仅为33％，比发达国家保护三大要素的“综合能源安全观”，通过立足我国面临的严峻能源形势，借鉴低l0个百分点；单位产值能耗是世界平制定国家的能源发展战略为可持续发展西方国家能源税制的经验，完善我国能源均水平的两倍多；

6、主要产品单位能耗平均提供有力保障。税制的政策建议主要包括：树立“综合能比国外先进水平高40％。(3)能源结构不2．完善传统税种源安全观”的政策目标，完善增值税、消费合理。在我国能源生产和消费中，煤炭始主要是完善增值税、消费税、企业所税等传统税种，开征燃油税以及长期内开终占据较大比重，虽然近年来煤炭消费的得税、资源税等相关税种。以资源税为例，征碳税等新税种．同时税收政策要与其它比重趋于下降，1990．2005年煤炭消费比一是提高征税标准。可以考虑适当提高非相关政策配合使用。◆重由76．2％降到68．7％，油气比重由再生性、非替代性

7、、稀缺性的资源税率，对18．7％提高到24％，水电及核电由5．1％提环境造成污染和破坏的产品课以重税，从参考文献：高到7．3％，但是发达国家的煤炭消费比而限制它们的不合理的开采和使}f】是非【1】韩凤芹．能源税开征的必要性和方案设想．财政研究，2008，(6)：30—32．例一般在5％．25％。(4)环境污染严重，有常必要的。二是改变资源税的计税依据。[2】杨金田，葛察忠等．环境税的新发展：中国资料显示，由于煤、石油等化石燃料的燃将资源税的计税依据由按销售量或自用与0ECD比较．北京：中国环境科学出版社．烧，我国2／3的城市空气

8、质量不符合国家数量征税改为按生产数量征税，可以使企2007：56—57．标准，燃煤排放的二氧化硫导致国j面积业开采后没有出售而积压或自用的资源【3]王庆一．国外促进节能的财税政策．中国的30％以上有酸雨现象，二氧化碳排放量也成为应税资源，使企业积压的资源产品能源