通货膨胀下会计模式的比较

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1、mira焘姻惫uG通货膨胀下会计模式的比较南昌大学张雷江苏技术师范学院秦琰曼【摘要】文章对两种主要的通货膨胀会计模式，即一般物价水平会计和现行成本会计，从计价单位和计价基准、基本程序和方法、货币性项目的处理、非货币性资产的处理以及企业收益的计算等方面进行了比较，以期抛砖引玉。【关键词】通货膨胀；会计模式；比较一、问题的提出计的研究是十分必要的。汤云为(1989)指出，重置成本会计2010年1月21日国家统计局局长马建堂发布2009年国在实际运用中的优势日益突出。王化成教授(1995)建议应针民经济运行情况，报告显示，2009年12月CPI、PPI同比出现对不同行业的特点，采用不同的

2、物价变动会计模式：(1)大型双双转正。通胀预期进一步加强的趋势日渐明朗。金融企业可实行一般物价水平会计，于会计年度终了按现行CPI指数即消费者物价指数(ConsumerPriceIndex)，CPI购买力重新编制基本财务报表；(2)资本密集型大企业可以实是判断是否存在通货膨胀的一个重要依据，一般说来当行现行成本会计，于会计年度终了按现行成本重编基本财务CPI>3％的增幅时我们称为Inflation，就是通货膨胀；而当报表；(3)劳动密集型大企业可以实行简化的重置成本会计。CPI>5％的增幅时，我们把它称为SeriousInflation，就是严重于会计年度终了按重置成本重新编制基本

3、财务报表；(4)其的通货膨胀。通货膨胀使得以历史成本和币值稳定假设为基他企业本着成本效益原则、提高会计信息的相关性原则和维础编报的财务报表受到强烈冲击，导致传统会计信息的决策护企业资本不受侵蚀的原则，选择某种简化的物价变动会计有用性受到了极大的影响。但是，翻看我们的准则，即使是在模式。梁玉娥(2005)指出，现行成本会计仍需完善。黎志刚2006年最新出台的准则中，也没有专门针对物价变动的独立(2007J提出，企业应结合其自身资产结构的特点选择恰当的准则，只是在2006年财政部新颁布的《企业会计准则第19会计模式。号——外币折算》(CAS19)中涉及恶性通货膨胀经济情况下外币财务报表

4、折算时对财务报表重述。因此，如何结合我国的现三、通货膨胀会计几个相关概念状和通胀预期加强的趋势，消除通货膨胀对会计信息质量的f一)名义货币与等值货币影响。真实地反映企业的财务状况和经营成果，已成为我国会货币是会计的主要计量单位，又称“计价单位”。单位货币计领域的重要课题。的价值反映了一定的购买力，在币值相等的情况下，相同货币量的价值相等。在传统财务会计中就是依据币值不变的假设。二、研究现状作为会计核算的前提条件。但是在通货膨胀的条件下币值一物价变动会计是利用一定的物价资料，对企业传统的会计跌再跌，虽然在会计核算中依lEl以货币作为主要计量单位，可报表和会计模式作出调整修正，以反映或

5、消除物价变动对会计是不同时期的币值是不相等的，不同时期相等的货币量并不信息的影响所采用的会计程序和方法，一些学者又把物价变动代表相同的价值量。对于这种在现时流通中货币单位虽然不会计称作通货膨胀会计。变但其单位货币所含价值量不断改变的货币，我们称其为名最早对物价变动会计进行探讨的是美国，早在2O世纪义货币。因此，在通货膨胀条件下传统财务会计所应用的货币3O年代，美国就有了关于这方面的研究成果。1963年，美国注实际是名义货币。册会计师协会发表了题为《报告物价水平变动的财务影响》的与名义货币相对应的概念是等值货币，即单位货币不同报告。1979年，美国财务会计准则委员会又发布了第33号公

6、时期所含价值量相等的货币。单位等值货币在不同时期的购告：《财务报告与物价变动》，提出大公司必须补充揭示物价变买力被看作是相等的，因此只有用等值货币计量的会计数据动对财务报告影响的强制要求。该公告实施几年后，随着美国才具有可比性。在通货膨胀的条件下等值货币实际是不存在通货膨胀率逐年下降，美国财务会计准则委员会又以第89号的，由于会计报表的使用者最为关心现时的财务状况和财务公告取代了第33号公告，要求企业自愿揭示物价变动对财务成果，最熟悉现时名义货币的购买力水平，因此在通货膨胀会报告的影响情况。英国、加拿大、欧共体、澳大利亚和巴西等计中通常将报告期末的名义货币确定为等值货币对会计对象国

7、，也较早涉及了物价变动的会计处理问题，也曾先后发表过进行计量。有关的会计准则，要求在财务报告中揭示物价变动对会计信(二)货币性项目购买力损益息的影响问题。货币性项目是指企业持有的货币和将以固定(既定)或可在国内，葛家澍(1985)认为，只要物价变动不能被制止，确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。货币性项目物价变动会计就有存在的价值，当前进一步开展物价变动会分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括现金、银行删煮A(导7COuI存款、应收账款和应收票据以及准备持有至