2013年中级会计师考试_财务管理教材

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1、2013年中级会计职称考试《财务管理》教程■第一章财务管理概述■第二章筹资管理■第三章流动资产管理■第四章固定资产、无形资产和投资管理■第五章营业收入管理■第六章利润管理■第七章财务分析■第八章企业清算管理第一章财务管理概述第一章主要阐述企业财务管理的基本理论问题，包括财务管理的概念、财务管理的目标、财务管理的特点和职能，以及财务活动及其所体现的财务关系，同时了解企业的组织形式、财务管理机构组织形式和财务管理的环境，掌握货币时间价值的计算方法，为以后的学习打好基础。第一节财务管理的目标第二节财务管理的职能和财务管理机构的组织形式第三节货币时间价值第四节财务管理的环境第

2、一节财务管理的目标一、财务管理的概念财务管理是企业管理的一个重要组成部分，是基于企业再生产过程中客观存在的资金运动和财务关系产生的，利用价值形式对再生产过程进行管理，是组织资金运动，处理财务关系的一项综合性经济管理工作工作。二、企业的财务活动资金筹集资金运用资金分配三、企业财务关系1．企业与国家之间的关系：体现一种征收税款与交纳税款的关系。2．企业与投资者的关系：体现所有权的性质，反映受资与投资的关系。3．企业与受资者的财务关系：体现所有权的性质，反映受资与投资的关系。4．企业与债权人的财务关系：在性质上属于债权与债务的关系。5．企业与债务人的财务关系：体现着债权与债务的关系。6．企

3、业内部各单位之间的财务关系：体现内部各部门之间的经济利益关系。7．企业与职工的财务关系：体现着劳动成果上的分配关系。四、财务管理的特点1．财务管理是一项综合性管理工作2．财务管理的职能具有多元化3．财务管理的内容具有广泛性4．财务管理的信息具有灵敏性五、财务管理目标1．利润最大化优点：利润越多说明企业新创造的财富越多，说明企业新创造的价值越大，同时获利的多少表明了企业竞争力的强弱。缺点：①没有考虑取得利润的时间，忽略了货币的时间价值；②没有考虑获得利润与投入资本之间的关系；③容易使企业忽略风险；④往往给企业财务决策带来过多的短期行为。2．资本利润率最大化或每股盈余最大化优点：它考虑了

4、所获利润与投入资本额或普通股股数之间的关系，能够说明企业的盈利水平，并可以将不同资本规模或同一企业不同期间之间进行比较，反映琦盈利水平的差异。缺点：没有考虑时间价值，也没有考虑风险，不能避免企业的短期行为。3．企业价值最大化（最合理财务管理的目标）优点：①既考虑了企业当前的盈利水平，更注重未来的长远获利能力；②既重视企业的发展，又能克服管理上的片面性和短期行为；③既考虑企业的盈利水平，又注重将企业的风险控制在投资者能接受的范围之内。缺点：难以计量第二节财务管理的职能和财务管理机构的组织形式一、财务管理的职能是指财务管理应发挥的作用和应具有的功能。财务预测财务决策财务预算财务分析财务报

5、告财务分析二、企业的组织形式1．独资企业：是指一个人拥有并独立经营的企业。特点：业主承担全部风险，对企业债务承担无限责任。2．合伙企业：由两个或两个以上合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。特点：合伙企业开办容易，但所有权转让困难，存续时间也有限。3．公司：是依据公司法登记设立，以其全部法人财产，依法自主经营，自负盈亏的企业法人。可分为：①有限责任公司②股份有限公司公司的最大优点：①公司所有者只承担有限责任，股东对公司债务的责任以其投资额为限。②比较容易筹集资金。三、财务管理的主体1．财务管理主体的特点：拥有独立的资

6、本金、享有自主理财权、独立承担经济责任2．财务主体与会计主体、法律主体的关系：①财务主体与会计主体的关系：二者通常是一致的，但有时会计主体就不一定是财务主体。②财务主体与法律主体的关系：二者通常是一致的，但二者有时会发生分离。3．市场经济体制下的企业财务主体：现代企业制度下的企业，一般都具有财务主体的特点。其表现为：企业拥有独立的资本金企业是一个独立的法人实体企业能独立承担经济责任。四、企业财务管理体制是企业管理体制的一个重要组成部分，是规范企业财务行为、协调企业同各有关方面财务关系的制度。主要用以规范企业与国家的财务关系、规范企业内部的财务关系，确定企业财务法规制度体系。企业与国家

7、之间的财务管理体制：国家对企业实行间接调控企业内部的财务管理体制：规定企业内部各级、各部门之间的财务关系。具体有一级核算和二级核算两种形式。企业财务法规制度：主要包括两个层次1．企业会计准则、企业会计制度和财务制度2．企业内部财务管理办法，如资金管理、内部控制与稽核等方面。五、财务管理机构的组织形式我国企业财务管理机构常见的组织形式有：1．财务与会计一体化的组织形式总会计师财务处财务人员或副经理（科、股）2．与会计机构分立的平行组织形式总经理财务主管（副经