[精品]造纸业税金浅析.doc

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1、造纸业涉税问题浅析造纸是指用纸浆或其它原料（如矿渣棉、云母等）悬浮在流体屮的纤维，经过造纸机或其它设备成型或手工操作而成的纸及纸板的制造活动。一、行业特点造纸行业具有一定的科技含量，生产状况与工人技能和机械化水平有很大关系。行业生产屮使用的主要原料是麦草、龙须草、浆板、烧碱，主要辅料有乙氯、AQ等，主要动力为电能，主要燃料为原煤。原材料的抵扣凭证多为农副产品收购发票，可抵扣进项税额相对较多。二、采购环节原料结构以木浆、草浆为主，需大量的木材、木片、收购麦草、棉杆及废纸；进口废纸、木片。这个环节大量使用农副产品收购发票，容易出现多抵扣增值税进项税额现象，管理的

2、难点和重点在收购业务的真实性上。农产品收购发票是增值税抵扣凭证屮唯一一种由纳税人白行填开、自行申报抵扣的发票，具有票面种类多、项目不一，使用范用广、填开金额大、抵扣税额大等诸多特点。近年来，由于缺乏科学有效的监控措施，这一由金业H开白抵，未有任何认证制度约束的农产品收购发票，为不法分子肆意抵扌II税款大开方便之门，成为基层税务机关无法控制的一大政策漏洞。特别是近年来在税务部门杏办的一些偷税、出口骗税案件屮发现，社会上一些不法分了和企业利川以农产品为主要原料生产货物或者出口货物进行偷稅、骗税问题比较突出。因此采取切实有力措施加强农产品抵扣管理、加强以农产品为主

3、要原料生产的出口货物退税管理已成为目前增值税管理屮亟需解决的问题。解决办法：一是严格收购发票领用资格审查，抬高“门槛”把好关。对申请使用农产品收购发票的纳税人逐户进行事前审杳，除对资格审杳外，还应系统检杳全年收购发票的使用情况，发现虚开问题的，一律取消白行开具收购发票的资格，确保从源头上监控好。二是制订配套管理制度，加强口常监控，确保管住管好。制订农副产品收购发票定期缴销制度，明确管理职责，以便及时发现使用屮存衣的问题;加强巡查，对大宗单项收购业务rh税源管理责任人随时杳验，并同时检查库存冇无突变，通过账实核对，以防库存材料“就地循环”，其他收购业务定期杳验

4、；企业收购业务必须遵循现金支付管理制度，超过支付限额1000元的一律采用银行转帐,并在纳税申报时报送《企业收购资金支付情况报告表》；完善收购发票开具项日设置，把销货人身份证明（包括身份证廿）放到突出位置，必要时，对长期供货的销货人时要求其提供身份证明复印件。企业申报时，当月有收购业务的，必须持有税源管理责任人出具的当期查验报告；5000元以上的人额收购业务税源管理责任人必须进行现场杳验；严格区分流动小商小贩和购销批发商的划分界限，对农副产品购销商贩一日•定性，随时纳入税收管理，按照规定领购使用普通发票；对收购企业，凡是从批发商贩手屮购进的，一律不得自行开票自

5、行抵扣税款，而应从销伟方取得普通发票，按照价税分流原则计算抵扣税款。二是实行内部制约法。即对收购单位完善内部传递于续，建立约束机制。在调研工作屮，发现凡是建立健全了备项手续传递制度的单位，从收购到开票、结算報个过程是由多个岗位操作的，其分工明确,相互牵制和监督，不易出现大的漏洞。四是加大税务稽查力度，促进长效机制建立。在税务稽查屮，丿'V重点核查收购环节的真实性次是收购材料的损失及进项税额的转出情况；第三是对上游供货的规模较大的商贩进行追踪稽杳，弄清到底是供货人偷稅，还是企业虚开；第四是测算原定消耗定额和正常损耗率是否符介实际，对不符合实际的，应及时予以调報

6、。通过税务稽查，逐步形成以查促管、以杳促收、管查结合、精细管理的长效管理机制。三、生产环节在生产过程屮，单位产品消耗的原材料数量基木固定，投入产出率基木稳定。如高强度乩楞纸吨耗麦1.8吨左右，投入产出率为60%左右；普通瓦楞纸吨耗麦草1.6吨，掺入稻草20%-30%以上，吨纸耗草量1.8-2吨，投入产出率为50%—55%0不同品种的纸耗电量有所不同，如高强度乩楞纸吨耗电量380-400度；屮强度乩楞纸、通乩楞纸吨耗电量为360-390度。单位产品的耗煤是基木固定，为0.63-0.75吨。纸车型号及所附带缸数不同、设备的新I口稈度不同，LI生产量也大不相同，如

7、单台1092、1575、1760、1880、2400、2880、3200型纸车（双缸）日生产能力分别为5吨、8吨、10吨、13吨、15吨、17吨、20吨。纸车每增加两缸，口生产能力增加0.8吨。生产一定数量的产成品由于耗用的原材料、动力（电）、燃料（煤）基木都比较固定、明确，在一定时期内耗用的原材料、动力（电）、燃料（煤）抵扌II的增值税进项税额比较确定，由于投入产出率相当稳定，从耗用的原材料、动力（电）、燃料（煤）可以推算出当期产成品的数量，对照帐薄、凭证上的产成品数星或金额，确定企业是占如实记录生产出产成品的准确数量。涉税风险点就在是否如反映产成品的数量

8、。通过耗用的原材料、动力（电）、燃料（煤）的投入产出