暂时性差异不确认递延所得税的情况说明

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1、口财会月刊·全国优秀经济期刊暂时性差异不确认递延所得税的情况说明李夏凡陈贺(中国矿业大学管理学院江苏徐州221116)【摘要】现行企业会计准则要求采用资产负债表债务法核算所得税，在这种情况下，符合条件的暂时性差异需要确认递延所得税，但是在某些特殊情况下企业可以不确认递延所得税。本文用实例对此加以分析。【关键词】暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债企业资产负债表上的资产、负债按照企业会计准则确定业合并，并且交易的发生既不影响会计利润也不影响应纳税的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，二者之间可能

2、所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其会存在差异，根据会计准则规定，这一差额应确认为暂时性差计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规异。根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，符合条件因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入的可抵扣暂时性差异应该确认递延所得税资产；符合条件账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本的应纳税暂时性差异应该确认

3、递延所得税负债。但是在特殊原则，影响会计信息的可靠性，故该种情况下不确认相应的递情况下不确认递延所得税。延所得税资产。一、可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产的情况另外，这里强调的是发生的这个时点、满足上述条件的不在某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企确认递延所得税资产，但是后续计量所产生的差异则应该确因此导致企业增加了1700元的增值税额及119元的城市维得税法》第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的护建设税(1700x7％)、51元的教育费附加(1700x3％o例2固定资产和

4、存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，果账中，因自然灾害造成的材料毁损，老细则下因将其定义为非损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其正常损失而导致其增值税进项税额转出，由此使企业增加了他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余1700元的增值税额及119元的城市维护建设税、51元的教额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。根据该规定，育费附加，而新细则下增值税没有受到影响。将两种情况下所存货盘亏净损失是可以在税前扣除的。例1中，老细则下可以交增值税及相关附加税进

5、行比较，不难发现新老细则对非正税前扣除的金额为1500元，而新细则下可以税前扣除的金常损失的不同定义对企业应交的增值税和相关附加税存在一额为3200元，则新细则下企业少交所得税425元(假定甲公定的影响。在老细则下如果存在因自然灾害、意外事故导致的司的企业所得税税率为25％o例2中，老细则下可以税前扣存货盘亏，则企业要为此负担盘亏存货的进项税额及相关附除的金额为3400元，而新细则下可以税前扣除的金额为1700加税；在新细则下如果存在因管理不善导致的存货盘亏，则企元，导致企业多交所得税425元。由

6、此可见，如果存在因管理业要为此负担盘亏存货的进项税额及相关附加税。也就是说，不善造成的存货盘亏净损失，新细则下企业可以少交所得税；无论是在老细则还是在新细则下，如果企业的存货盘亏中既如果存在因自然灾害造成的存货盘亏净损失，新细则下企业有因管理不善导致的盘亏，也有因自然灾害等原因导致的盘要交纳更多的企业所得税。亏，则企业都要交纳增值税及相关附加税，但是如果存货的盘从企业总体纳税情况看，例1中，新细则下企业应纳税额亏只有这两者中的其中一个原因，则会出现新细则下企业比比老细则下多1445元(1700+1

7、19+51-425)；在例2中，老细老细则下多交或少交增值税及相关附加税的情况。则下企业应纳税额比新细则下多1445元(1700+119+51-2．对所得税的影响。企业所发生的支出是否准予在税前425)。可见，企业如果存在因管理不善导致的存货盘亏，则按扣除以及扣除范围和标准，直接决定着企业应纳税所得额的新细则处理会加重企业的税负；而如果存在因自然灾害导致计算，进而影响到企业的应纳税额。《企业所得税法》第八条规的存货盘亏，按新细则处理则能减轻企业的税负。定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出

8、，包括成主要参考文献本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时肖军，朱青山。姜志钢．非正常税收损失的认识与理解．现扣除。而《企业所得税法实施条例》第三十二条指出，《企业所代审计与会计，2006；4口·42·2Dm10中旬全国中文核心期刊·财会月刊口认递延所得税资产。假定企业适用的所得税税率为25％，则该项交易中应确例1：某企业于2009年度共发生研发支出300万元，符认的递延所得税负债及商誉的金额如下：合资本化条件的支出180万元形成无形资产，假定该无形资不包括递延所