“营改增”对有线电视网络企业税负的影响

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1、“营改增”对有线电视网络企业税负的影响张琳(陕西广电网络产业集团有限公司710054)一、有线电视网络企业开展“营改增”的情况维护建设税7％，教育费附加3％，地方教育费附加20／0，水利基金(一)“营改增”内容按营业收入的万分之八缴纳，总计为44万元；营改增后企业按照“营改增是指把现行征收营业税的行业和企业改为征收增缴纳的增值税计算这些相关税费，税率不变，总计为75．92万元，税值税，在现行增值税17％和13％两档税率的基础上，新增设11％负比原先多缴31．92万元。和6％两档低税率，交通运输业适用11％的税率，研发和技术服(三)所得税税

2、负变化务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6％的税营改增前，企业的营业税及其附加可以在所得税前扣除，由此率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增净收入变为9656万元，应缴纳的所得税为2414万元；营改增后，增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买值税不影响损益，不能在所得税前扣除，只有附加税可在所得税扣服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政除，由此净收入变为9358．08万元，应缴纳的所得税为2339．52万元。策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值营

3、改增后相对来说收入减少，所得税少缴74_镐万元。税后仍归属试点地区。总体来看，营改增前企业所承担的税负为2758万元，营改增(二)有线电视网络企业情况后企业承担的税负为2981．44万元。多缴税223．44万元，税负相比税以陕西某有线公司8月的纳税情况为例，已交增值税额374．59改前增加8．1％。万元，按原缴纳营业税税额为288．86万元，税负增加85．73万元，税三、有线电视网络企业应对“营改增”税负增加的建议负增加率29．67％，“营改增”导致公司8月经营收入下降444．74万(一)积极争取政策支持l、争取过渡性财政扶持政策元，利润

4、下降85万元。税负增加的原因在于，有线电视网络行业在数字化方面的投根据行业目前所面对的税负增加的现实情况，争取财政给予相应的财政支持，第一批试点城市，对于税负增加的企业都出台了资已完成了绝大部分，带来的后果就是营改增之后，企业能够抵扣相应的补贴政策。的进项很少。2、争取税收优惠政策与有线电视基本收视维护费相关的进项，主要是数字电视平在试点期内，对原来营业税优惠政策继续执行，企业应争取以下台系统设备、网络数字化改造、机顶盒终端等，根据营改增的政策，优惠政策：(1)有线数字电视基本收视维护费收入免征增值税五年；机房、薪酬福利及消费的费用都是不

5、能作为进项进行抵扣的。(2)农村用户的有线电视收视费收入免征增值税作为一项长二、“营改增”后有线电视网络企业税负的变化期的优惠政策；在营业税制下，有线电视收视费、初装费属于“文化体育业”(3)试点期间由于营改增造成的税负增加税款予以返还。的范畴，实行3％的营业税率，数据服务按照“服务业”缴纳5％的(二)企业自身做好税收筹划营业税。1、加强财务人员的培训“营改增”后，有线电视网络企业对于初装费和收视费以应税对企业财务人员相进行培训，提高对《营业税改增值税试点服务年销售额500万元为标准分为一般纳税人和小规模纳税人两方案》的认识，加强对营业税

6、改增值税相关知识的理解与吸收，做类。对于年销售额不足500万元(含本数)的小规模纳税人，采取好账务核算，增值税发票开具及管理。简易征收办法，征收3％的增值税，不能进行抵扣纳税；对于一般2、集中纳税纳税人而言，实行6％的增值税率，实行抵扣纳税。这也意味着符设备和材料采购一般都由总公司统一采购，收入基本在分公合小规模标准企业税负至少不会增加。但是鉴于有线电视网络企司，形成了总公司有进项没有销项，分公司有销项没有进项，无法业规模效益的行业特点，绝大多数将会依法认定为一般纳税人，适抵扣，整体税负不平衡，应采取集中缴纳方式，由总公司统一缴纳。用60

7、／0的增值税率。3、定价方面增值税属于价外税，那么向客户开具同样金额的发票，其中一营业税是价内税，增值税属于价外税。“营改增”后，在支付块是含着增值税的，这样在计算的时候需要进行价税分离，以分离款项总额不变的情况下，意味着服务价款降低。因此，企业需要与后不含税营业收入计算应交的增值税额。物价部门进行充分的沟通，将增值税纳入定价。假定企业不存在提价，没有发生进项抵扣的情况下，理论上探短期来看，营改增对有线企业的税负造成了增加的压力，对企讨因为营改增对有线电视网络一般纳税人企业带来的税负变化。业的经营带来了困难，这就要求企业在经营管理、采购、

8、财务等方(一)增值税税负变化面作出相应调整，长期来看，随着增值税的全面推进，抵扣链条的假设某有线电视网络企业月收视费收入10000万元，按3％的完善，企业的税负会相应降下来，从而有利于企业的长