关于增强企业自主创新的税收政策思考.doc

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1、关于增强企业自主创新的税收政策思考中国支持企业自主创新的税收政策，主要体现在现行的促进技术进步税收优惠政策方面。改革开放以来，中国政府加大了对科技发展的支持力度，在税收方面更是采取了多角度、多方位的一系列优惠鼓励措施，逐步形成了一套鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策体系。从优惠范围看，涉及鼓励科技投入、科研活动、高新技术产业发展、技术设备引进、科技产品出口等许多方面。从优惠的税种看，涉及增值税、营业税、所得税、关税等，包括税收减免、税收返还、投资抵免、技术开发费抵扣所得额、加速折旧、所得税前扣除标准优惠等方式。我国上述一系列促进科技体制改革、鼓励企业自主创新的税收优惠政策，对于

2、吸引全社会科技投入，鼓励企业自主创新、增强核心竞争力起到了巨大的促进作用。但是，与创新型国家相比，我国现行鼓励自主创新的税收优惠措施尚存在许多不足：1•优惠政策总体目标和配合关系不明确。(1)现行各项税收优惠政策目标缺乏科学、统一、系统设计，系统性和规范性较差，优惠政策总体目标和配合关系不明确。在政策设计上，长期以来我国税收优惠侧重于产业链下游，对研发环节给予支持的税收激励政策只占很小的比例。现行税收政策对生产设备投入、技术引进给予的优惠幅度、限制条件、获取优惠的成本各方面都优于创新性研发，企业自行研发或生产设备享受不到同等的优惠条件。（2）税收优惠范围偏小、带有较多地区性色彩

3、。现行税收优惠局限于国务院批准的高新技术企业开发区、特色工业园区内企业、软件企业以及实行技术改造国产设备投资项目的企业。这些企业在我国所有有科研开发项目的企业和其他经济实体中，只是极其微小的一部分，因此现行政策对自主创新的支持也只能是微不足道。2•在税收优惠对象确定方面存在“三多三少”现象。目前我国对高新技术企业的税收优惠主要集中在成果转化期，鼓励的重点倾向于科技成果，对研究开发前期、中期的税收优惠力度较小。导致“三多三少”现象：应用技术研究的优惠政策较多，基础理论研究方面的税收优惠政策较少；引进先进技术的优惠政策较多，吸收消化特别是鼓励自主创新和科技成果向现实生产力的转化方面

4、优惠政策较少；对企业、科研成果的税收优惠较多，对科技开发项目、科技开发（R&D）环节的优惠较少。现行有关税收优惠政策的重点虽然也对促进高新技术产业规模的扩大起到了积极的作用，但在这样的政策激励作用下，企业就把重点放在引进技术和生产高新技术产品上，而对建立科技创新体系和研究开发新产品投入不足，同时也造成生产线的重复引进和最终产品生产能力强大，而中间产品、配套产品及一些重要原材料开发能力不足等问题。现行有关税收优惠政策的重点集中在高新技术产业的生产、销售两个环节，实际上是针对结果的优惠，而对创新的过程并不给予优惠。借鉴国际经验，针对目前存在不足。我们感到，国家应进一步加大税收政策促

5、进我国高新技术产业发展的力度，以促进企业自主创新能力的全面提升。（一）完善鼓励科技投入的税收政策。应在完善技术开发费按150%的比例扣除政策的同时，放宽对国产设备投资抵免的门槛限制,只要企业为进行技术改造而购买的国产设备均可在当年按40%比例抵免应纳所得税，当年抵免不足的可结转5年抵扣。同时在加速折旧方面，应明确规定用于研究开发活动的新设备、新工具可实行双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧办法；还可考虑对用于研发的设备、国产软件的购置等实行“期初扣除”的折旧方式，允许在投资当年即予以一定比例扣除。（二）完善科技研发及技术转让的税收政策。允许承担科技研发项目的单位或部门在科研工作

6、中外包给其他单位的支出，在外包单位已纳税的前提下，从其取得的科研收入中予以扣除纳稅。同时，要调整完善技术转让税收政策，对企业事业单位进行技术转让，以及与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，取消“年净收入在30万元以下"的限制，或根据技术市场发展变化的客观实际，提高免征额的限度，给技术转让创造更加宽松的环境。（三）建立鼓励风险投资的税收优惠政策体系。一是对从事高新技术产业研发生产的企业，允许建立科技开发准备金制度，以弥补科技开发可能造成的损失。二是制定鼓励风险投资的税收扶持政策。例如：对风险投资公司投资高新技术企业的风险投资收入可减免税款;对法人投资于风险投资公司的投

7、资收益减免企业所得税；对居民投资于风险投资公司获得的收入减免个人所得税；对企业投资高新技术获得利润再用于高新技术投资的，给予再投资退税优惠。（四）完善对科技人才培养与激励的税收政策。人才是技术创新的源泉，加大有力资本投资将有利于我国自主创新能力的整体提升。税收政策一方面要鼓励人才培养，通过优惠措施鼓励包括学校教育、成人教育和员工培训等多种形式的教育的发展。同时，优惠政策要适度向个人倾斜，对知识产权转让收入或特许权收入降低税负，对科研人员从科研成果取得的收入给予个人所得税减免。对科技人员从各级