现金流量表编制方法及其校验技巧-论文.pdf

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1、现金流量表编制方法及其校验技巧孙宁丹摘要：经营活动的现金流编制分为直接法和间接法，普遍认为利用直接法编制的结果比间接法精确，本文提出利用明细账簿和报表结合的方式快速编制现金流量表，并且通过间接法验证直接法编制结果的正确性。实践证明该方法通俗易懂好学，可操作性强。关键词：现金流量表；经营活动；投资活动；直接法；间接法；核对利用直接法编制的现金流量表，方便分析企业经营活动产生的现金细账，将不涉及现金流出的职工福利和工程项目人员的工资及福利费等流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；利用间接法编报现直接剔除，然后汇总借方发生额的合计数加上应交税费一个人

2、所得税的金流量表，方便将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，分借方发生额减去应交税费一个人所得税的贷方发生额，和现金、银行日析净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流的角度分析记账的摘要包含“工资、奖金、社保”之类的凭证进行核对，就可以得净利润的质量。因此，我国企业会计准则要求企业应当采用直接法编报出该项目现金流准确数据。现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现二、间接法的现金流量表编制金流量的信息。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，本质上就是将按一般认为：由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表

3、，照权责发生制原则计算确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活数据很难精确，该项目留到最后倒挤计人现金流量表“收到的其他与经动和筹资活动对现金流量的影响。我们通过上面所说的账户分类明细余营活动有关的现金”项目里。然笔者在实际的业务操作中发现，不能笼额分析填列，就可以得出经营性应收或应付项目的对应数据。如下表所统的将其倒挤入其他项目里，对于上市公司而言，四大会计事务所审计刁时会关注你的其他项目里都包含什么内容，同时会用三大期间费用和其他项目进行校验，如果数据偏差较大，还得查明原因，有可能会牵扯调整报表，因此目前的大的上市公司均在现金流量表的其他项目下列

4、出明细项目，作为现金流量表的附表供参照。那么如何使得直接法编制的现金流量表数据更准确呢?笔者根据实需要特别提醒的是：应付职工薪酬账户中工程人员的薪酬及福利填践证明可以通过间接法来校验直接法编制的数据的准确性。一般情况下列在投资活动中，递延收益账户中对应在“营业外收人”账户核算搬迁企业非经营活动产生的现金流(尤其是筹资活动)通常很少甚至没有，补偿与资本性相关的政府补助及非流动资产捐赠利得填列在投资活动因此以下着重围绕经营活动和投资活动的现金流量编制加以介绍。中。应交税费账户剔除应交税费销项税(固定资产)减去应交税费一进一、直接法现金流量表的编制项税(固定

5、资产)的净额。在直接法下，通常情况是以利润表中的营业收入为起算点，调节与再次，关键的步骤是直接法和间接法计算填列的经营活动现金流数经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流据的核对。如果发现不平，我们可以从以下方面查找原因：量。相关的会计资料上讲解的无论是工作底稿法还是T型账户法，对于第一、是否存在在建工程领用库存物资的情况?将在建工程明细账初次接触现金流量表的同仁来说，不仅工作量大，而且难于理解。在实导出来，通过摘要栏查看是否有从库房领用物资情况，如果存在，就将际工作中，我们可以尝试使用以下步骤快速地完成直接法现金流量表编领用对应的

6、“购买商品接受劳务支付的现金”的项目金额抵减多少。相制。应地，“购建固定无形和其他长期资产所支付的现金”的项目金额增加第一，在编制现金流量表前，要做好以下基础工作：将会计账户按多少。投资活动和经营活动分类设置进行业务核算。比如：预付账款细分为预第二、是否存在销售固定资产的情况?因为销售固定资产收取的现付账款一投资活动和预付账款一经营活动；应付账款和其他应付款以此金在投资活动中反映，但是涉及的税费一般在应交税费一城建税和教育类推，应交税费一应交增值税一进项税额、应交税费一应交增值税一销费附加体现，在填写经营性应付项目的增加额时，没有剔除这一因素的项税额账

7、户细分为固定资产和非固定资产。总之，只要是涉及到投资活影响，我们可以通过将该业务产生的应交税费数据填列在间接法的其他动和经营活动共用的会计账户均要细分为经营活动和投资活动来核算。项目的方法，消除差异。第二，将企业本期的现金银行日记账全部导出放在一张EXCEL表第三、是否存在审计调整事项?将会计上已经确认资本化的事项调单中(包含凭证编号、摘要、制单人要素)，剔除不影响现金流净额的整为费用化，或者费用化的事项调整为资本化，这些均会影响直接法和各银行账户问的、现金和银行账户间的流入和流出后，和试算平衡表确间接法现金流的结果校验。这一差异也通过填列其他项目的方

8、法消除。定的现金及现金等价物净增加额进行核对，保证剔除数据额的准确。在三、结束语电算化会计信息