审计案例分析题(广州学院).doc

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1、.审计案例分析题二、审计准则、职业道德与法律责任1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？（1）注册会计师刘海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请刘海审计其2008年度的财务报表。（2）注册会计师刘海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请刘海审计其2008年的财务报表。（3）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。（4）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘海还为华兴公司提供资产评估服务。（5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009年华兴公司仍然

2、聘请刘海是其财务报表。2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况：（1）商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。..（2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，简要说明理由。3

3、、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况：（1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。（3）会计师事务所针对审计过

4、程中发现的问题，向红光公司提出了调整建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。..四、审计方法和审计范围1、某公司2008年11月销售费用明细账如表：2008年广告展预计质量保摘要包装费运输费装卸费保险费维修费其他月日览费证损失111付包装费25002付广告费30003付展览费95004付运费6505付用餐费10506付装卸费4007付赔偿金60008付包装费30009付装卸费86010付合同违约金400011付广告费400012付运输保险费148013付维修费369

5、付门市部工资2650付差旅费1200销售费用结转8500650226014801850036914900要求：确定对销售费用明细账实施何种审计程序，判断存在（或可能存在）的问题。2、红光公司的会计政策规定，入库产品按实际生产成本入账，发出商品按先进先出法核算。2008年12月31日，红光公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额未5210万元，红光公司2008年度甲..产品的明细账如表：2008年入库出库结存摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初余额5005250031入库4005.12040900454041销售8005.2416010038081入库16004.6

6、736017007740101销售4004.6184013005900121入库7004.531502000905031销售8004.838401200521031期末余额12005210假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误，确定该产品的期末余额和结转的主营业务成本是否正确，并指出所运用的审计程序。3、A公司2008年度的借款规模、存款规模分别与2007年度的基本持平，但财务费用比2007年的有所下降。A公司提供了一下理由，试分析这些理由能否解释财务费用变动趋势。（1）A公司于2007年1月初借入3年期的工程项目专门借款1000万元，该工程于2007年1月开工建设，在2008年6

7、月未完工。（2）A公司从2006年起至今一直存有美元20万元（美元）。由于人民币升值在2008年度持续升值，人民币对美元汇率在2008年度有较大幅度上升。（3）为了缓解流动资金紧张的压力，A公司从2008年4月起增加了商业汇票的贴现规模。..（4）根据A公司于开户银行签订的协议，从2008年7月1日起，A公司在开户银行的存款余额超过100万元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%。4、某注册会计师接受委托对大地公司2008年度的财务报表进行审计。现决定对人