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时间:2020-04-16
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1、四、负债账面余额与账面价值有何区别?负债账面余额是负债账户的账面余额,而负债账面价值是负债账面余额扣除了未确认融资费用后的金额。负债账面余额与负债账面价值可能相等,也可能不相等。1.负债账面余额与负债账面价值相等比如,应付账款的账面余额与账面价值相等;短期借款的账面余额与账面价值相等,等等。2.负债账面余额与账面价值可能不等货币是有时间价值的,在考虑了货币时间价值后,负债的账面余额与账面价值就不等。(1)长期应付款账面价值=长期应付款账面余额—未确认融资费用【例1】甲公司2010年1月1日从乙公
2、司购入大型机器作为固定资产使用,该机器已收到。购货合同约定,大型机器的总价款为1000万元(假设不考虑增值税),分3年支付,2010年12月31日支付500万元,2011年12月31日支付300万元,2012年12月31日支付200万元。假定折现率为6%。①2010年1月1日计算总价款的现值作为固定资产入账价值(公允价值)2010年1月1日的现值=500/(1+6%)+300/(1+6%)2+200/(1+6%)3=471.70+267.00+167.92=906.62(万元)总价款与现值的差额
3、作为未确认融资费用未确认融资费用=总价款1000-现值906.62=93.38(万元)借:固定资产906.62(本)未确认融资费用93.38(息)贷:长期应付款1000(本+息)②2010年12月31日a.支付货款借:长期应付款500(本+息)贷:银行存款500b.计算利息利息费用=长期应付款期初摊余成本×实际利率×期限长期应付款摊余成本=长期应付款账面余额-未确认融资费用日期还款额(本+息)确认的融资费用(本期利息费用)应付本金减少额(归还的本金)应付本金余额(本金余额)①②=期初④×6%③=
4、①-②④=期初④-③2010.1.1906.622010.12.31500(本+息)54.40445.60461.022011.12.31300(本+息)27.66272.34188.682012.12.31200(本+息)11.32188.680合计100093.38(息)906.62(本金)未确认融资费用分摊表(利息费用计算表)借:财务费用54.39贷:未确认融资费用54.39c.2010年末长期应付款账面价值=长期应付款账面余额(1000-500)—未确认融资费用(93.38-54.39)
5、=500—38.99=461.01(万元)(2)应付职工薪酬账面价值=应付职工薪酬账面余额—未确认融资费用【例2】翠花是甲公司的一名员工,在2010年12月31日内部退休,将于2015年12月31日正式退休。假设在每年年末应支付翠花内退工资和福利5万元,并假定折现率为6%。则甲公司会计处理如下:(1)2010年12月31日计算应付职工薪酬现值=5/(1+6%)+5/(1+6%)2+5/(1+6%)3+5/(1+6%)4+5/(1+6%)5=4.72+4.45+4.20+3.96+3.74=21.
6、07(万元)。借:管理费用21.07未确认融资费用3.93贷:应付职工薪酬25在2010年年末资产负债表中,应列示应付职工薪酬21.07万元,因为应付职工薪酬期末摊余成本=应付职工薪酬账面余额25—未确认融资费用3.93=21.07(万元)。付息日期支付的职工薪酬利息费用(6%)归还的本应付职工薪酬摊余成本(本金)2010年12月31日21.072011年12月31日5(本+息)1.263.7417.332012年12月31日5(本+息)1.043.9613.372013年12月31日5(本+息
7、)0.804.209.172014年12月31日5(本+息)0.554.454.722015年12月31日5(本+息)0.284.720(2)2011年12月31日计算利息和支付薪酬利息费用计算表根据上表,2011年12月31日确认利息费用:借:财务费用1.26贷:未确认融资费用1.262011年末支付内退工资和福利:借:应付职工薪酬5贷:银行存款5以此类推,直到2015年年末。五、收入与利得有何联系、区别?收入和利得是比较容易混淆的概念,应注意两者的共同点都是经济利益的流入,只不过收入是由日常
8、活动引起,利得是由非日常活动引起。ENDThanks!!
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