试论审计执法中的风险问题

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1、一、审计风险的多份审计意见书，以及通知书内容不完整等；有的项目几种表现在下达审计决定前没有按照规定进行复核；有的项目的审计风险是指审计报告未征求被审计单位的意见等等。国家审计机关或审3．搜集审计证据中的审计风险试论审计执计人员法在审计中监督审计证据是形成审计结论的基础性材料，是决定审过程中，因自身具体计工作质量、准确评价被审计单位经济活动及做出审计行政行为不当及对相应处理、处罚的关键。因此，审计取证规范化是在客观的风险口问审计事题项评价失实执法环境越来越重视证据的条件下，审计机关做到依法陈而引起法律诉讼的审计、依法行

2、政的前提，也是有效规避审计风险及在审建可能性。具体表现计风险发生时减轻审计机关和审计人员责任的有力佐茹为：证。一旦在审计过程中没有遵循审计规范对审计取证的(一)审计执法要求，必然使审计质量下降，并导致发生审计风险。如：风险审计证据不充分，甚至没有审计证据及审计证据缺少被法律是面双刃审计单位的签章等等。一剑，既赋予审计机关4．审计报告中的审计风险和审计人员一定的审计报告包括在此基础上形成的审计意见书和审职权，同时又规定了计决定，是全面反映被审计单位财政财务收支状况，资他们所应负的责任。产、负债、损益情况及对违规违纪事实

3、做出相应处理、处国家审计是一种行政执法行为，因此，审计人员必须具罚的书面文件。因此要求其反映的内容必须做到客观、有高度的法律意识，明确审计人员的职责、权限、审计程全面，评价公正、准确，处理、处罚依据恰当，宽严适度。序和法律责任，根据被审计单位的违纪事实，准确运用否则，审计风险不可避免。如：有关数据不准确；缺少对相关法律、法规，处理宽严适度。一旦审计人员在审计过被审计单位财政财务收支情况或资产、负债、损益情况程中对审计风险认识不足，或由于自身素质原因出现工的反映和处理；审计决定中缺少复议或向人民法院诉讼作中的随意性，以

4、情代法、以权代法等不当行为，以及不的内容，剥夺了被审计单位的复议权和上诉权；处理处能正确适用相关法律、法规而产生失误，将承担相应的罚依据适用不准确等等。经济的、行政的和刑事的法律责任。这是现实国家审计(三)审计技术风险面临的主要风险。审计技术方法经过了账目基础审计后，正向着更先(二)审计质量风险进的风险基础审计方向发展。但从我国国家审计目前的审计质量风险存在于审计项目的计划、准备、实施实际情况来看，推行制度基础审计，甚至风险基础审计，和报告的各个阶段，主要有以下几种：无论是审计人员业务素质、知识水平、知识结构还是现1

5、．审计项目选择中的审计风险代审计手段、辅助设备或者客观审计环境，都还存在着审计监督范围在《中华人民共和国审计法》中已明较大的不适应。所以，目前停留在以账目为基础的审计确规定，各级审计机关应按照规定的财政财务隶属关水平上，主要运用判断抽样审计方法进行审计。由于抽系、国有资产比例以及监督管理关系来确定自己的审计样水平受到审计人员自身能力、水平以及审计经验的限范围和审计项目。但是随着所有制改革的深入，公有制制，很容易造成判断失误。另外，由于账目基础审计方法实现形式的多样化、多元投资主体的形成、资本重组以直接面对大量的凭证、

6、账簿及其他经济资料，受审计人及产权结构的调整，各种经济成分的改组、兼并、联合，员力量和时间的限制，抽查面也是有限的，这样很难保一方面使原有的审计监督范围发生一定程度的变化，另证样本的代表性，且容易遗漏重大审计事项，甚至重大一方面也造成法律、法规未涉及的“盲点”。审计机关在的违纪违规事项。由此产生了因技术方法而引发的审计划定审计范围确定审计项目时，稍有不慎便会造成因项风险。目选择原因而产生的审计风险。如越权审计、违规审计、(四)审计非独立性风险无授权审计等等。国家审计作为本级政府的一个行政部门，在执行公2．执行审计程序

7、中的审计风险务活动中必然与有关领导、有关业务部门发生这种关审计程序是规范审计活动，提高审计质量，有效规系，而审计工作的发展与否将极大地受制于这种关系。避审计风险的操作规程。《中国审计规范》已明确了国家因此，当审计结论触及到某些单位或部门的利益时，这审计在审计监督过程中所应遵循的法定程序。但有部分些关系的反作用力便会强烈地表现出来，妨碍审计独立审计项目由于种种原因不能很好地执行审计规范，降低性的发挥。为了协调好审计与关领导及有关部门的关了审计工作质量，为在执行审计程序中出现审计风险埋系，保证审计工作的正常开展以及审计事

8、业今后的发下隐患。如：有的审计项目没有按规定下达审计通知书展，国家审计不得不做出一定的让步。这是国家审计目或只下达一份通知书却审计了多个单位并分别出具了前在短期内无法改变而又不能不正视的客观现实。而让一步的结果，既损害了审计权威，又使国家审计背上了难计评价具有法定依据，审计结论客观、公正。二是经常进以甩掉的审计风险。行职业道德教育和廉政建设教育