关于企业自主创新的税收激励研究-论文.pdf

《关于企业自主创新的税收激励研究-论文.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、【财税审计】FinancialAccountingz0Is年6月刊(总第4弛期)关于企业自主创新的税收激励研究陈昱锦(山东财经大学，山东济南250014)摘要：自主创新是一个国家发展的灵魂，随着全球经济科技的迅猛发展，自主创新能力成为一个国家竞争力的核心。国家的自主创新能力突出体现为企业的自主创新能力，自主创新是企业获得竞争优势的必由之路，于是提升企业自主创新能力成为我国实施创新战略的着力点和突破口。我国税收政策在支持企业自主创新方面发挥了重要作用，有力促进了创新型国家建设，但仍有不足之处，需进一步进行改进和完善，本文对我国在企业自主创新方面的税收政

2、策加以分析，并提出相关政策改革建议。关键词：企业自主创新；税收政策；积极效果；现状不足；改革建议中图分类号：R230文献标志码：A文章编号：1000—8772(2015)16—0107—02折旧的，可以缩短固定资产的折旧年限或者采取加速折旧的方法。一、提升我国企业自主创新能力的现实背景(5)技术转让所得税收优惠提升企业的自主创新能力既有利于我国经济结构的调整，在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过也有利于我国经济增长方式从资源依赖型向创新驱动型的成500万的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征功转变。然而由于我国企业目前存在

3、着改革制度的红利逐步消收企业所得税。耗、劳动力成本等竞争优势逐渐丧失，企业自主创新意识和研三、现行税收政策取得的积极效果发投入不足等问题，提升企业自主创新能力的紧迫性不断增加。目前出台的一系列税收政策已经在很大程度上给创新项二、我国支持企业自主创新的税收政策目的顺利实施提供了有利的资金支持，加快了创新项目的研究政府在支持企业自主创新方面发挥着重要作用，通过构建开发步伐。合理的税收激励机制促进企业自主创新，因为政府可以长期灵(一)以结构性减税支持企业自主创新活运用的支持企业创新活动的政策措施，主要包括直接财政支出在所得税税收优惠方面出台措施激励企业创新

4、活动。在享受激励与税收优惠激励。在税收政策方面，为了刺激企业的创新活动，我国也在主要税种的设计过程中逐步引入了若干优惠条款。出台相关税收优惠政策，凸显了国家鼓I企业自主仓蜥的政策导向。1、促进企业自主创新的流转税政策(二)进一步提高税收政策的可操作性(1)对于直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、通过对企业研发费用加计扣除、研发仪器设备加速折旧、设备，免征增值税；职工教育经费税前扣除等政策的适用范围、条件和程序等作了(2)营改增实施之后，对于纳税人提供技术转让、技术开发明确规定，有力提升了企业自主创新活力。和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增

5、值税；四、现行税收政策的不足之处(3)对科学研究机构和学校，不以盈利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科近些年我国税收政策在支持科技创新方面发挥了重要作学研究或者教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税等。用，有力地促进了创新型国家建设，但也存在一些不足之处。有2、促进企业自主创新的所得税政策待进一步完善鼓励企业自主创新税收制度设计，落实和落实税(1)研发费用加计扣除收激励政策支持企业自主创新。研究开发费，是指企业未开发新技术、新产品、新工艺发生(一)缺乏对中小企业自主创新活动的有效的支持政策的研究开发费用。企

6、业的研发费未形成无形资产计入当期损益众所周知，中小企业同时具有机制灵活性、产权清晰性、市的，在按照规定据实扣除的基础上，可按照研究开发费用的场嗅觉敏锐、容易分散风险等特点。同时中小企业也兼有规模5o％力口计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的l5∞销。小、进退市场较容易的特点，能对新创新技术的试用提供一定(2)高新技术企业优惠的便利条件，又由于其经营方式具有高效、灵活性，在很大程度国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业上能够有效加快科学技术转化为生产力的进程。目前我国创新所得税。国家需要虱点扶持的高新技术企业是指拥有杨自主知识税收

7、政策以所得税优惠为主，但对中小企业的技术创新没有专产权，并在产品、研发费用、科研^员等方面满足特定条件的企业。门优惠，没有特别的税收政策设计以弥补其享受激励性所得税(3)创投企业优惠优惠的先天不足。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高(二)增值税支持企业自主创新力度不够新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有目前，增值税对促进企业自主创新的优惠政策主要体现在满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足鼓励软件产业和集成电路产业等特殊行业方面，但对于其他自抵扣的，可以在以后纳税年度结转扣除。主创新力大的行业的企业来

8、说增值税的税负仍显过重，原因在(4)加速折旧优惠于相比而言这些企业的资本的有机构成高，其中无形资产的由于技术