低碳经济背景下的税收问题.pdf

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1、馥t熨场低碳经济背景阮摘要：进入21世纪以来，“低碳”已经成为了经济发展、生产生活的关键词。本文阐述了在低碳经济这一时代背景下的税收发展问题，也提出了我国建设绿色税收制度的一些观点。关键词：低碳经济；环境税；绿色税收制度；启示一低碳经济背景下的环境和税收大幅增加。虽然我国绿色税收研究时间较短，发展较为、低碳经济(LowcarbonEconomy)这个说法在英国政薄弱，但还是在短短十来年的时间里取得了非常瞩目的府发表的《能源白皮书》(UKGovernment，2003)，题为：成就。通过了解，我国针对绿色税收的研

2、究主要集中在：我们未来的能源：创建低碳经济(OurEnergyFuture：国内外绿色税收的比较、我国征收绿色税收的理论基础CreatingaLowCarbonEconomy)中首次被提到，引起了以及构建我国绿色税收体系的一些构想。于1996年在国际社会的广泛关注。此后，在全世界掀起了一股关于《环境保护》中发表的《发达国家环境能源特征与我国征发展低碳经济的浪潮。低碳经济这一理念始于气候变化收碳税的可能性》中深入探讨了绿色税收对我国经济发和能源安全的考虑，随着实践的进展，国际上对低碳经展和环境改善的重要程度。于2

3、006年发表的《建立公平济内涵的研究也愈发深入。目前大多数学者认同低碳经与效率相统一的绿色税收体系》中则明确的提出了我国济是一种以低能耗、低污染、低排放和高效能、高效率、应当在完善资源税、流转税的基础上开展绿色环境税的高效益为主要特征的新的经济发展模式。低碳经济是以征收。低能耗，低排放，低污染三大特征为核心的一种经济发在短短的十几年的时间里，我国环境税制方面的研展模式，是一种环境发展模式。究取得了很大的进步，但是，这与发达国家之间还是存当今世界以前所未有的速度发展，以高度工业化为在着较大的差距。中国绿色税收的研

4、究才刚刚开始，还重要标志的现代经济在快速发展，与此同时所带来的环需很长的一段路要走。境问题也日益突出。环境问题的不断恶化不仅严重影响(二)目前国内绿色税收相关的税收概况及其缺陷了人类生存环境，制约了经济的发展；更为严峻的是，其1．资源税对人类的子孙后代的生存环境和可持续发展构成严重资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调的威胁。节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一一些企业不惜以浪费资源和损害自然生态环境为种税。目前我国的资源税的对象主要针对的是煤炭、石代价和盲目的发展生产，政府有必要采取各种手段对

5、经油等重工业用到的碳排放量较高的自然资源。在一定程济活动进行干预。税收作为对市场经济活动施行宏观调度上起到了节约资源，保护环境的作用。但是其存在很控的重要杠杆，在保护生态环境、促进可持续发展方面大的缺陷：第一，在课税对象的范围太狭小，对于海洋、有着得天独厚的优势，是一种具有良好的发展前景和广森林等更多的自然资源没有制定相关的税；第二，资源阔的施展空间的有效的调节经济调节措施和调节手段。税在征收额度上并没有高于普通税种表现，因此对于促二、我国目前绿色税收的现状使企业节约资源并没有起到足够的牵制作用。(一)国内学者

6、关于绿色税制的研究概述2．消费税中国在环境税方面的立法非常薄弱，在环保方面采消费税是我国推行的一种在商品流转征收增值税取的税收措施很少。中国目前尚缺少以保护环境为目的的基础上对一部分商品增收消费税的税种。主要的征税的专门税种，只是在一些税种的规定中直接或间接地含对象是汽车、摩托、游艇、烟酒等消费品。消费税的税额有环保因素。我国的绿色环境税制的研究开始于上世纪一般较高，体现出限制污染，保护环境的意图。但是消费八九十年代。最早提出的是“排污费”这一概念。在早起税存在的缺陷也很明显：课税范围较窄，一些容易给环阶段，我

7、国对于绿色税收的研究文献很少。即使是出现境带来严重污染的商品如电池、氟利昂并没有列出征税在杂志报刊上的研究文献也多以介绍国外绿色税收的的范围。概况为主。3．车船费直到进入21世纪，我国对于绿色税收的研究开始我国目前的车船税主要包括对于车船的使用税以55及车船的牌照税。车船的动力来源于化石燃料，易于产的利用率。生温室气体。征收车船税在一定程度上起到了保护环境2．环境税的作用。但是问题在于车船税的征收标准是针对车船的这一税种主要是针对破坏环境的行为进行征收税吨位数或者固定的税额，而与环境关联最明显的使用度款。在生产

8、和生活中，涉及到大气污染、水资源污染和生却不在征收标准当中。活环境污染就会征收环境税。其中对于排放二氧化碳等4．车辆购置税温室气体的生产工业会征收高额的二氧化碳排放税。国家鼓励购买小排量的车辆，对于小排量车辆的购3．税收优惠买设置较低的税，而对大排量的车辆设置较高的税款。相对于以上两种具有鲜明的绿色税收特征的税种这种措施很有效的控制住车辆废弃的排放，但对于环境而言，税收优惠更像是绿色税