从实务角度解析销售折让与销售退回的会计处理.pdf

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1、MRcA实务与操作iC。~MCCOUNTING,商也内僦于售口黄文翠(无锡太湖学院经商学院会计系江苏无锡214064)会计处理◇中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1002—5812(2015)13—0044—02人级微符姘是算考计务供。可前教考必合结理金额开票即可，甲公司直接按折让后的金额进行会计处理。一、销售商品涉及销售折让的会计处理借：应收账款889200根据《企业会计准则第l4号——收入》第二章第八条贷：主营业务收入760000的规定，企业已经确认商品收入的售出商品发生销售折让应交税费——应交增值税(销项税额

2、)129200的，应当在发生时冲减当期销售商品收飧入。蝴销售折让属于资(二)发票已开，当月销售当月折让产负债表日后事项的，适用《企业会计处准l^则计理至第=29号——资上例中，如果甲公司销售时已开具了增值税专用发票，产负债表日后事项》。销售折让，是指企业因售出商品的质乙公司在收到发票的当月提出要求给予5％的折让，甲公量不合格等原因而在售价上给予的减让。司同意给予相应折让，那么乙公司应当把收到发票退还给例1：甲公司向乙公司销售一批售俐商为品，奎增=值税专用发票甲公司，甲公司在收回这份增值税专用发票的全部联次后，上注明的销售价款

3、为800000元，退增值销税税额为136000将此份发票直接作废后，再按折让后的金额开具增值税专元。乙公司在验收过程中发现商品质计☆量与专不合懈详细．格，要求在价格用发票。甲公司按重新开具的发票金额(折让后的金额)进上给予5％的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未行账务处理，具体同上。收到，已取得税务机关开具的红宇增值税专用发票。甲公司(三)发票己开，隔月要求折让且不属于资产负债日后的账务处理如下：事项销售实现时：上例中，如果甲公司销售时已开具了增值税专用发票，借：应收账款936000乙公司在收到发票的次月提出要求给予5

4、％的折让，甲公贷：主营业务收入800000司同意给予相应折让，那么应当由乙公司(也可以是甲公应交税费——应交增值税(销项税额)136000司)开具红字增值税发票申请单，但乙公司需加盖公章，然发生销售折让时：后由甲公司带好申请单及相关证件到甲公司所在地国税局借：主营业务收入40000换开具红字增值税发票通知单，甲公司根据红字发票通知应交税费——应交增值税(销项税额)680o单开具红字增值税发票(简称红冲发票)。甲公司的账务处贷：应收账款46800理才是如注会教材所讲的，销售时先确认收入，开具红字增笔者认为上述的例解过于笼统，无

5、法很好地指导实务。值税发票后再冲减折让当月的收入。首先要说明的是，例解中注明已取得税务机关开具的红字(四)发票已开，隔月要求折让且属于资产负债曰后事项增值税专用发票，这是不符合实务的。从上述例题可知，甲上例中，如果甲公司销售时已开具增值税专用发票，乙公司是一般纳税人，红字增值税发票是甲公司履行红字增公司在收到发票的次月提出要求给予5％折让，甲公司同值税发票开具的程序后自己开具的。对于上述问题，应该分意给予折让。此种情况下，甲公司按照上述第三种情况开具情况进行处理。红字增值税发票。但由于该事项属于资产负债表日后事项，(一)发票

6、未开，当月销售当月折让根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，资上例中，如果甲公司销售时还未开具增值税专用发票，产负债表日后事项，是指资产负债表至财务报告批准报出乙公司收到货物后要求折让，甲公司直接按扣除折让后的日之间发生的有利或不利事项。根据该准则，如果折让发生44《中文核心期刊要目总览》会计类核心期刊COMMERCIALACCOUNTINGi实务与操作在财务报告报出日之前，该折让属于资产负债表日后调整销售商品涉及到退货的，实际上也要分以下几种情况事项。甲公司应作如下的会计处理：进行处理。借：以前年度损益调整4

7、0000(一)发票未开，当月销售当月退回应交税费——应交增值税(销项税额)6800如上例中，甲公司12月销售时还未向乙公司开具发贷：应收账款等46800票，乙公司就要求退货。乙公司只需把货退回即可。实务中，借：应交税费——应交所得税10000发票未开具，公司一般不会进行账务处理。甲公司收到退货贷：以前年度损益调整10000只需要办理好人库手续即可。借：利润分配——未分配利润30000(二)发票已开，当月销售当月退回贷：以前年度损益调整30000上例中，如果甲公司销售时已开具了增值税专用发票，乙公司在收到发票的当月要求退货。那

8、么乙公司需要将发二、销售商品涉及到销售退回的会计处理票和货物一起退还给甲公司。甲公司收回发票的全部联次根据《企业会计准则第l4号——收入》规定，企业已经直接作废此张发票。甲公司无需进行账务处理。确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发(三)发票已开，隔月要求退货(不属于资产负债表