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1、第30卷第4期甘肃冶金Vo.l30No.42008年8月GANSUMETALLURGYAug.,2008文章编号:16724461(2008)04010202企业内部控制制度存在的问题及其对策于淑晶(甘肃省有色金属地质勘查局,甘肃兰州730900)摘要:强化企业内部控制是现代企业管理的重要手段,分析了我国现阶段企业内部控制存在的主要问题,并提出了建立健全我国企业内部控制制度的具体对策。关键词:企业;内部控制制度;对策中图分类号:F275文献标识码:C账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定,1引言坐支现象普遍,资金管理严重失控
2、;有的单位负责人企业内部控制制度的建设是世界现代企业管理擅自对外投资,导致投资盲目性。这些现象主要是的发展趋势,同时也是现代经营模式的重要组成部由于现阶段我国企业管理人员素质不高,企业监督分和成熟企业管理的标志,也是中国企业在激烈的意识不强,使内部控制制度不能发挥应有的作用。竞争中走向全球化和一体化的产物。完善企业内部2.4监督机制不全控制制度,保证会计信息质量,对于完善公司治理结目前有很多企业监督评审主要依靠内部审计部构和信息披露制度,保护投资者合法权益,保证资本门来实现,而有些企业的内部审计部门隶属于财务市场有效运行,有着非常重要的意义。部
3、门,或与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多2现行企业中内部控制存在的主要企业的内部审计工作仅仅是审核账目,而在内部稽问题查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机2.1对内控认识不足,内部控制制度不健全构执行职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的许多企业对内部控制的理论缺乏认识,甚至对作用。一部分企业虽设立了审计部门,但由于体制内部控制还存在误解,对内部控制制度的内涵还不不顺,使企业经营活动的各项内部管理制度监督执十分清楚,没有建立起规范化的操作程序,工作透明行不力,权利缺乏制衡和监督,决策者只
4、有权利而没度不高,一人办事,一人了结的情况相当普遍,使许有明确的责任。多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。3加强企业内部控制制度建设的主2.2内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发要对策挥应有的功效我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍3.1改善公司治理结构,完善企业的控制环境缺乏科学性与合理性。如一些企业受利益驱动,重企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯经营,轻管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起彻和执行,要改善企业内部控制环境,首先要做好如来,内部控制的组织网络不健全,控制制度的健全让下几项工作:位于业务发展,以至于既定的内部控制
5、制度失控。加快现代企业产权制度改革。内部控制能否还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见真正成为管理者的内在需求,有着更深层次的原因,性,导致其管理滞后,没有能够及时制定出相应的处这就是产权制度。只有加快产权制度的改革,真正理程序和制度。实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开!的2.3人员素质不高现代企业制度,才能从产权制度上保证内部控制建当前我国会计工作中信息失真问题较为严重。设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主有的没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账导地位,突出董事会在建立和完善内部控制体系中第4期于
6、淑晶:企业内部控制制度存在的问题及其对策103的核心作用;二要实行独立董事制度,引入外部独立3.3完善公司的内部相关规章制度董事,以期对内部人形成一定的监督制约力;三要明企业内部控制制度的建立与实施,是一项系统确董事会的内部分工,设立专门委员会,对企业一系工程,应涵盖公司全部的重要活动,应健全如下规章列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。制度。∀大力发展职业经理人市场。必须大力发展职推行职务不兼容制度。企业内部主要不相容业经理人市场,以完善现代企业制度。发展经理人职务有:授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和市场一方面会使这些高级职业人
7、才之间展开竞争,审核监督。这五种职务之间应实行如下分离:%授不断地提高自身素质;另一方面借助市场机制,对公权批准职务与业务经办职务相分离。&业务经办与司高级职业人才进行约束,一旦他们因欺诈、舞弊等审核监督职务分离。∋业务经办与会计记录分离。行为而被公司解雇,他们将很难重返市场,企业可以(财务保管与会计记录相分离。)业务经办与财产在经营者的竞争中择优选取企业家。保管相分离。#要有先进的管理控制方法。管理控制方法作∀杜绝高层管理人员交叉任职制度。企业高层为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子督整个公司活
8、动的一种方法,包括制定企业各项管之间权责不清,制衡力度不足。在企业经营过程中,理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与
