商业银行内部审计工作存在问题及改革措施

《商业银行内部审计工作存在问题及改革措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、商业银行内部审计工作存在问题及改革措施王卫民吕德蓉(哈尔滨银行)摘要：随着银行业对外开放的步伐日益加快，我国银行业所面临的国际建立现代企业制度。彻底打破原有的行政化运作方式，引入战略投资竞争也将日益激烈，而我国银行业在传统计划经济体制下所形成的一些弊端者和职业经理人，从而有效解决高级管理人员与银行经营目标偏离又使银行的发展面临更大的困难。商业银行内部审计在评价和监督银行内控的问题，切实降低代理成本，提高经营效益。其次，建立健全股东大机制的有效运转，保障银行各项经营的合法、稳健、理性方面起到不可替代的会、董事会和监事会，完善公司治理的组织体系。这样，董事

2、会下设审作用。因此，加强商业银行内部审计，对于深化商业银行改革、完善银行内部计委员会，独立于管理层，充分发挥其权威性及独立性，确保内部审管理和促进银行经济效益提高方面具有重要意义。计质量。再次，根据商业银行的要求，由审计委员会制定审计章程，明关键词：商业银行内部审计工作问题改革确审计委员会的职责。同时，赋予审计委员会足够的权威性、独立性，。引言以保障内部审计在商业银行风险管理与控制中充分发挥职能作用。“经济越发展，审计越重要”，这一论点早已为国内外的实践所证2_2逐步健全内部审计职业规范实。内部审计作为银行内部控制体系中的一个重要的有机组成部分，目前，

3、我国还缺乏完整的内审法律保障，应加快内审法规的建立是建立现代金融企业，完善公司治理结构的重要内容。因此，建立健全和完善，尽快建立内部审计基本准则、内部审计职业道德规范。另外，内部审计制度，是市场经济发展的产物，是金融企业发展的内在需求。国家审计署要加强与经贸委，证监会的联系，力争在《公司法》、《证券1商业银行内部审计存在的主要问题法》中增加内部审计的条款。保证内审的合法身份，使内审工作有法1．1内审机制不健全，内审工作不规范目前，商业银行内部审计工作规范化、法制化和制度化程度不可依，内审人员有章可循。高，使得商业银行内部审计工作陷入无法可依、有法难依的

4、困境当2．3赋予内部审计新的内涵中。其主要原因如下：一是内部审计无法保证相对独立。许多商业银随着商业银行发展的需要，内部审计的内涵必将发生深刻的变化。行的负责人对内部审计缺乏重视，审计机构力量配置不足，内审机构和人员很难保证其独立性。二是内部审计缺乏相应的权限。许多商业2．3．1内部审计内容由财务审计转向经营审计。随着商业银行银行在实际工作中限制内部审计的权限，审计部门不能参加相关的现代企业制度的建立，构建在以资产负债表、损益表和现金流量表为经营管理会议，相应的会计资料也不送审计部门，审计部门也无权对基础的、旨在审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况

5、是否真审计出的问题进行处理处罚等等，使内部审计部门的作用大打折扣。实。是否合法的财务审计将不再是现代内部审计的重要内容，而代之三是内部审计实施缺乏权威性。内审工作所需的条件缺乏保证，内审以经营审计、价值为本的审计。这种审计的目标是促进银行不断改善人员的地位不高，被审计部门往往不积极配合，造成内部审计实施缺内部经营管理，提高经济效益。乏权威性。2．3_2内部审计职能由“监督导向型”转向“服务导向型”，必须1_2内部审计技术落后，范围过窄由传统的监督评价拓展为监督评价与咨询。目前我国商业银行内部审计仍然处于对账目基础审计的阶段，2．3．3内部审计工作重心由

6、单纯的财务审计转向管理审计和风主要依赖审计者个人经验判断，与国际银行业通行的风险基础审计险审计。其工作的核心由合规性审计为主逐步向以内部控制审计评方式相比，存在较大差距。这使得我国银行内部审计随意性大，不能价为主的制度基础审计和风险导向审计转移。内部审计是实现商业避免审计风险，审计成本高，审计效率低下。而且，随著银行业务的计银行内部控制的关键要素，它通过对商业银行内部控制的完整性、合算机化，传统的审计方式也渐渐无法适应银行业务发展的要求，制约理性、有效性评价人手，进行制度分析，合理设计控制风险的方法，尤了内审作用的发挥。同时，目前商业银行内部审计还只是

7、处在查错纠其对贷款安全率、不良资产率的控制，有效防范商业银行的系统风弊的阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及经济效益状况险，充分发挥内部审计在企业经营管理中的作用，从而合理使用资的审计和评价，无法适应商业银行业务快速发展对内部审计的要求。源，确保资产的保值增值。1．3内部审计部门力量薄弱，内审作用有限。2．3．4内部审计方法由过去的事后审计转向事前防范、事中控国外银行内部审计人员占银行员工总数的5％，而我国商业银制为主，实行全过程审计。商业银行为了防止决策失误和风险转化，行内部审计人员占银行员工总数的1％，还没有达到中国人民银行确保经营目标的实现

8、，促进利润最大化，必然不断促使内部审计“关总行要求内审人员达到员工总数的2％的要求。同时，一些