金融企业会计(3).pdf

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1、金融企业会计课件/中国矿业大学管理学院会计系第九章外汇业务的核算第一节外汇业务核算的概述第一节外汇业务核算的概述一、外汇业务的范围第九章外汇业务的核算第二节外汇买卖业务的核算外汇业务：商业银行经办的涉及外汇收支的业务。可用作国际清偿的支付手段和资产。第三节外汇结算业务的核算戴新颖/中国矿业大学管理学院外汇业务外汇买卖、外币兑换第四节外汇存贷款业务的核算外汇存款、外汇贷款、外汇汇款、外汇借款外币有价证券、外汇票据贴现、外汇投资贸易、非贸易结算23二、外汇业务核算的特点三、设置“外汇买卖”科目第二节外汇买卖业务的核算我国外汇业务账务实行外汇分账制外汇买卖：卖出一

2、种货币，买入一种货币的业务。设置原因外汇业务账务又称原币记账法，是一种多记账本位币的记一、结售汇业务的核算外汇分账制：采用外汇分账制所决定（保持账务平衡）账方法。在日常核算中直接采用原币记账，（一）结汇业务的核算不需要按汇率折合成人民币记账何时使用企业在银行：外币→人民币涉及两种或两种以上货币兑换时外汇统账制：（本位币记账或单一货币记账）以本国货币为记账单位，各国外币都按一定标准汇价折科目性质待结汇外币合为本国货币再记账的方法。只适用于稳定资产负债共同类科目企业银行单一汇率制的国家，否则一般不用。结汇金额当天本行挂牌用以核算银行经营的外汇买卖业务汇率所计人民

3、币金额456结汇举例：（二）售汇业务的核算售汇举例：持现钞USD100元，要求兑换人民币用人民币购买USD10000外汇以付货款林南银行企业在银行：人民币→外币某外贸公司银行给付人民币，美元钞买价为USD1=￥8.0712卖出美元现汇，汇卖价为USD1=￥8.2906会计分录如下：人民币银行会计分录如下：企业银行借：库存现金USD100按当天本行挂牌汇率所借：吸收存款——某外贸公司户￥82906计企业外汇金额贷：外币买卖——钞买价USD100贷：外币买卖——汇卖价￥82906借：外币买卖——钞买价￥807.12借：外汇买卖——汇卖价USD10000贷：库存现

4、金￥807.12贷：汇出汇款/其他有关科目USD10000银行售汇业务789二、套汇业务的核算（一）两种货币之间套汇（二）同种货币现钞与现汇之间套汇套汇：银行按客户的要求，将一种外汇或外币兑换现汇活期存款USD10000，汇买入USD1=￥8.6336外商投成另一种外汇或外币的外汇买卖业务。资企业银行外商投现钞USD10000，钞买入USD1=￥8.6215兑换港币现汇以付货款，汇卖出HKD1=￥1.1394银行资企业兑换美元现汇，汇卖出USD1=￥8.6537套汇业务类型两种货币之间的套汇借：吸收存款——外商投资企业USD10000借：库存现金USD100

5、00贷：外汇买卖—汇买价USD10000贷：外汇买卖——钞买价USD10000借：外汇买卖—汇买价￥86336.00借：外汇买卖——钞买价￥86215贷：外汇买卖—汇卖价￥86336.00贷：外汇买卖——汇卖价￥86215借：外汇买卖—汇卖价HKD75773.21同种货币现钞现汇之间的套汇贷：吸收存款—外商投资企业HKD75773.21借：外汇买卖——汇卖价USD9962.79贷：吸收存款——外商投资企业USD9962.79101112一、Remittance（汇付）3、分类（T/T、M/T、D/D）第三节外汇结算业务的核算1、定义（1）Telegraphi

6、cTransfer简称T/T（电汇）外Remittance（汇付）√定义：汇付就是付款人主动通过银行把款项付给收电汇是汇款人向当地银行支付本币,由汇出行用电报、款人的结算方式。电传通知收款人所在地银行向指定收款人解付一汇Collection（托收）√当事人：收款人、汇入行、付款人、汇出行。定金额的外币。结（2）MailTransfer简称M/T（信汇）算LetterofCredit（信用证）√方法：T/T、M/T、D/D信汇是汇款人将款交给当地银行，由该银行利用航方空信函委托收款人所在地银行付款给收款人的汇式LetterofGuarantee（银行保函）付方

7、式。Stand-byLetterof　Credit（备用信用证）131415汇入汇款结算流程（电汇、信汇）汇入汇款结算会计处理（电汇、信汇）汇出汇款结算会计处理（电汇、信汇）国内汇入行（中国银行）出口合同（T/T）¢假定新佳公司根据合同对外T/T或M/T汇款Payee/新佳公司Remitter/PlyCo.收到资金且汇款原币解付时：在国外银行开户（收款人）（汇款人）借：存放国外同业款项（外币）进口合同新佳公司PlyCo.汇款申请书贷：吸收存款——新佳公司（外币）解付交款（付款人）（收款人）解付通知RemittingBank收到资金且汇款结汇解付时：Payin

8、gBank汇款申请解付/BankofChina/Ci