完工百分比法在建造合同中的选择与应用

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1、I工程项目管理Il~iect．【文章编号】1007．9467(2010)05—0159—04完工百分比法在建造合同中的选择与应用■耿向京(中国中元国际工程公司，北京100089)【摘要】通过介绍俭业会计准则一建造合同》准则及完工百分比法的如何使用所展开的。因此，如何选择一种适分比法，分析了目前国内相关企业使用该准则的现状及存在合自己企业的完工百分比法，以及何如处理完工百的一些问题，并相应提出建议。分比法在实务操作中遇到的实际问题，是摆在我们【关键词】完工百分比法；建造合同面前的一个值得研究的课题。【中图分类号]F284【文献标志码】ATheSelec

2、tionandApplicationofthePercentageof1建造合同与完工百分比法概述CompletionMethodintheConstructionContract1．1《建造合同》的定义及特性GENGXiang-jing《建造合同》对建造合同给出的定义是这样的：(ChinaIPPRInternationalEngineeringCorporation，建造合同，是指为建造～项或数项在设计、技术、功Beijing100089，China)能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。[Abstmct]Byintroducingthe“

3、AccountingStandardsfor由于建筑安装企业和生产飞机、船舶、大型机械Enterprises—ConstructionContracts,’'criteriaandthepercentageof设备等产品的工业制造企业，其生产活动、经营方式completionmethod，Analysisofthecurrentguidelinesforrelevant有其特殊性：这类企业所建造或生产的产品通常体domesticenterprisestousethepresentsituationandexisting积大，如建造的房屋、道路、桥梁、

4、水坝等，或生产的problems，andtomakerecommendationsaccordingly．飞机、船舶、大型机械设备等；建造或生产产品的周[Keywords]percentageofcompletionmethod；constructioncontracts期长，往往跨越一个或几个会计期问；所建造的产品财政部于2006年2月发布的《企业会计准则》，价值高。因此，在现实经济生活中，这类企业在开始自从2007年1月1日起在上市公司范围内率先实建造或生产产品之前，通常要与产品的需求方(即客施，并陆续开始在国有大中型企业中全面实施以来，户)签订

5、建造合同。合同的甲方称为客户，乙方称为建造承包商。正因为建造承包商的生产活动及经营到现在不过两年的时间。新《准则》中的许多内容对方式有其特殊性，因此，与建造合同相关的收入、成大多数企业的财会人员来说，仍算得上是个新的课本的确认和计量也有其特殊性。《建造合同》准则正题。而《企业会计准则第15号一建造合同》(以下简称《建造合同》)这项具体准则，却是财政部早在1998年是规范了特定企业(即建造承包商)的建造合同的确6月就已经颁布了，现在实行的可算是对其的～个修认、计量和相关信息的披露。订版。1．2完工百分比法的定义及运用步骤完工百分比法是在《企业会计准则l

6、4号一收新的《建造合同》准则与旧准则相比，本质上并没有发生变化，只是对原准则的会计核算与相关信入》中给出定义的：完工百分比法指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与成本的方法。根据这种方息披露作了进一步的规范。然而，在这个准则执行了法，合同收入应与为达到完工进度而发生的合同成十年之后的今天，仍被会计理论界及实务界所热烈讨论着，而讨论的最核心内容，始终是围绕着完工百本相配比，以反映当期已完工部分的合同收入、成本159程工Ⅲ和利润。简单地说，要确认当期收入，先要确定当期完工理m《建造合同》中又规定，在资产负债表日，建造合进度，计算出完工百分比，再以项目的合

7、同收入额与同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法完工百分比相乘，所得出的乘积即为当期应确认的确认合同收入和合同成本。收入、成本和毛利。完工百分比法的运用具体包括两个步骤。2关于对《建造合同》的几点解读1)确定建造合同的完工进度，计算出完工百分由上述准则中给出的关于《建造合同》的定义及比特性，我们至少可以得出以下几个判断。《建造合同》规定，企业采用完工百分比法确定1)一项合同是否适用《建造合同》准则，与企业合同收入和成本，确定合同完工进度可以选用下列的经营业务类型无关三种方法：判断一项合同是否适用于《建造合同》准则，并①已经完成的合同工作量占合同

8、预计总工作量不是取决于该企业的经营业务类型。它既可以是提的比例。该方法适用于合同工作量容易确定的建造供劳务、