审计商品供求关系分析

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1、经济研究导刊No．10，20102010年第10期总第84期ECONOMICRESEARCHGUIDESerialNo．84审计商品供求关系分析王长银(首都经济贸易大学，北京100070)摘要：审计作为一种商品，有其自身的供给主体、需求主体，在市场力量的作用下，也会达到一定的均衡状态。在审计商品的分析基础上，引入信息不对称现象，并介绍了信息不对称对审计市场均衡的影响，从而在这个角度，得出了一些加强事务所建设的建议。关键词：供求关系；审计商品；信息不对称中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1673—

2、291X(2010)10-0081-02就中国目前审计市场而言，低价竞争现象依然普遍，审的，因此，注册会计师事务所也就构成了供给主体。计价格机制的信号传递功能仍然难以实现，审计市场有效需2．影响因素。(1)审计价格。审计主体作为一个经济组织求不足，需求主体错位，供求关系失衡，矛盾突出。这些矛盾其提供审计业务的目的当然是获得利益，此时，价格作为一的产生，从根本上制约着中国审计市场的完善和功能的发个信号导向尤为重要。按照中国目前的情形，审计业务根据挥，使审计市场的资源配置功能无法得到充分的发挥。要想工时数和涉

3、及的业务人员来确定费用。审计费用价格越高，解决这些现实问题，必须先从理论上理清思路，从供需两方工作人员就越愿意付出更多努力，提供更高质量、更多的服面人手，找出原因，为解决问题提供理论基础。务。(2)生产成本。审计业务同样适用于成本效益原则。注册会计师提供审计业务的成本包括工时费、出差费、交通费以一、前提假设及机会成本等。审计工作作为一项服务型业务，其很多成本假设是在现实的基础之上所做的理论规范，是研究问题无法直接用货币来计量。对此，我们可以以业务流程为导向，的范围框架。假设是无法或无须证明的理论前提，建立

4、理论附加一定比例折现，估算其成本。显然，成本越高，其工作动假设其实是规范一种运转机制，使所研究的问题按照特定的机就越差，当成本超过所产生的收益时，事务所就拒绝受理方式相互作用。假设是建立在现实基础之上，但又具有其相该业务，也就是该生产成本与审计产品供给呈反向变动关对独立性。这种方式的假设在理论研究上是必要的，而最后系。(3)审计技术。审计业务技术的发展，对审计产品影响巨又要在一定的具体环境下指导现实。本文的前提假设有：大。例如：从1844年20世纪初，独立审计以账目基础审计为1．理性人假设。即参与双方均在

5、自己所掌握信息基础上，主，即对大量的账簿记录进行逐项审查，耗时耗力；随着企业选择自身利益最大化的行为。在此，自身利益，对于需求者来规模的扩大与厂商数目的增多，从20世纪40年代以后，建讲指最能帮助自己做出经济决策的审计报告；而对于供给者立在对内部控制制度可靠性基础上的内控导向审计逐渐取而言，则指给他们带来最大利润的审计报告。此假设规定产代了账目基础审计，使审计工作效率得到了很大的提高；而品需求方与供给方的价值观问题。到了20世纪80年代，世界范围内科学技术和政治经济发生2．信息不对称假设。即审计市场是一个

6、柠檬市场，需求方了巨大变化，风险导向审计应运而生，进一步提高了审计效无法立即判别审计产品质量，因此，信誉和品牌极其重要。率。由此看到，审计技术与产品供给正相关。3．垄断竞争市场。即市场上存在若干具有一定垄断势力3．区分两类供给产品。由于本文在现实基础上提出了审的厂商，他们在市场份额、商品质量、社会信誉等方面均占有计市场信息的非对称性，它的潜在含义之一就是审计市场产优势。与此同时，市场上还存在为数众多的小规模厂商，且进品质量的差异性。即一部分厂商提供高质量产品，而另一部入与退出壁垒极小。这是根据现实所做的基

7、础假设，说明了分厂商提供产品质量较差(如图1)：较高的s曲线代表对于价格形成机制是由供给与需求共同决定的。高质量审计产品，只有付出较高价格才能得到；较低的s曲线表示对于一个较低的价格，依然存在大量的市场供给，或二、审计产品供给分析可解释为，在同一价格水平下，低质量的审计产品供给量总1．供给主体。审计报告作为一种商品，是由会计师出具是大于高质量的审计产品供给量。收稿日期：2010—01—28作者简介：王长银(1982一)，男，山东菏泽人，硕士研究生，从事审计市场结构研究。一81—量的可能性是50％，因此，在

8、购买时，消费者就会把所有的产品看做是中等质量的，即为图3中的M曲线。它低于D，但高于d曲线，表示消费者在初次购买时只会按照中等质量的产品来出价。此时，将有较少高质量的产品出售，而售出的大部分商品均为低质量产品。当消费者消费该产品，做出错误经济决策后，其意识到图1大部分审计报告均为低质量产品时，他们的需求曲线就会继续向左转移，这一移动会持续下去，直到低质量的审计产品三、审计产品需求分析售完为止。在这一点市场价格太低而不能使任何高