从ipo改革视角看财务审计与资产评估的发展

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1、从IPO改革视角看财务审计与资产评估的发展陈羽桃(西南财经大学会计学院)，【摘要】党的十八届三中全会指出要推进股票发行注册制改革。审估资产的数量或历史成本。计与资产评估均是我国社会经济活动中重要的中介服务行业，在(二)时间顺序资本市场改革的大背景下，将成为十分重要的角色。本文基于改革关于财务审计与资产评估的时间顺序，笔者认为没有固定模视角，系统分析了财务审计与资产评估的关系以及如何更好的实式，应结合具体环境、业务对象和实际情况等综合考虑。现分工合作，以此对我国审计行业和资产评估行业的发展进行了1．审计在先，评估在

2、后。资产评估首先要利用真实、准确的反思考。映了企业会计要素的会计资料，而会计资料只能是经注册会计师【关键词】财务审计，资产评估，行业发展出具了无保留意见所验证的企业会计报告。因此，当某些评估数据的取得需要依赖财务审计时，应先进行财务审计，后进行资产评推进股票发行注册制改革是我国资本市场牵一发而动全身的估。例如，对于债权债务项目，应先通过审计查明有无账外或虚假改革，将更加强调信息披露的重要性。在注册制下，中介机构要对的债权债务，以免评估时漏评或错评。发行人信息披露的真实性、准确性、完整性进行把关，这就对中介2．审计

3、、评估同时进行。特殊情况下，一些业务需要财务审计服务行业提出了更高的要求。为了适应IP0改革的逐步推进，我们和资产评估相互配合，同时进行。例如，当资产评估和财务审计都必须正确处理财务审计与资产评估的关系，提升两者的效率与质涉及到固定资产和存货项目时，一般可同步、联合进行盘点核实，量，以促进审计行业和资产评估行业的良好发展。以降低成本。一、财务审计与资产评估的关系3．评估在先，审计在后。当企业进行改制时，表现为资产评估财务审计与资产评估虽相互独立却又相互联系，虽相互区别在先，财务审计在后。其三个年度的财务报告都是在

4、资产评估之后但并不相互排斥。编制的，评估结果对改制企业三个年度的财务报告会分别产生不(一)联系。两者的联系在于：第一，行业性质相似。均作为独立同程度的影响。第三方采用受托有偿的方式开展业务，面临较高的职业风险，被社三、对审计行业和资产评估行业发展的思考会公众赋予了很大责任。第二，职业道德准则的基本要求相同。注我国的中介行业走过了“分久必合，合久必分”的道路，这是市册会计师和注册资产评估师都必须保持形式上和实质上的独立，场经济运行的规律和客观要求。财务审计与资产评估相辅相成又客观、公正的执业。第三，财务审计提供事实

5、判断，资产评估提供价相互独立，在未来我国资本市场改革的过程中，能否正确把握两者值判断，但两者业务性质交叉，在方法、技术、程序上可相互借鉴并的关系对行业的发展至关重要。相互提供业务资料。(一)强调两者的协同，但不能相互代替。财务审计与资产评估(二)区别。两者的区别在于：第一，目的与作用不同。财务审计在经济学基础、经济职能、技术方法以及市场经济的客观要求等方履行鉴证职能，对企业的财务报告发表意见以提高其反映信息的面均可相互协同，但绝不能相互代替，以防止关联交易，避免中介可靠度，并提出改进和加强管理的建议，制约违规行为

6、，维护经济业务从记账到审计或资产评估等业务均由一个中介机构或同一人秩序。资产评估则是要明确资产数量、质量和价值，为资产的交易、一包到底，避免产生影响公平、公正的事件。但我国现阶段的一些投资等提供价值尺度或谈判平台，为资产的重组和优化提供开价机构仍存在“分工不分家”、“挂羊头卖狗肉”、审计与评估业务相互依据，确定相关当事人的权益份额，保护利益相关者的合法权益兼容的现象，这会影响独立性，非长久之计。因此，应更明晰的划分等。第二，标准、依据不同。财务审计对资产的计价原则以历史成本两者的业务范围，发挥两者应有的职能。为依

7、据，资产评估则以效用和市场价值为依据。第三，方法体系不(二)发挥专业化分工优势，拓展业务空间。财务审计与资产评同。财务审计通过风险评估、控制测试、实质性程序等判断财务报估有着各自的专业化分工优势，若形成优势互补，将能更好的进行表的真实性、合法性，在具体审计过程中常采用检查、观察、询问、业务合作，拓展彼此的业务空间。例如，在进行以财务报告为目的函证、分析性程序等技术方法。资产评估则是在大量调查研究的基的评估、资产减值测试、投资性房地产评估时，资产评估与财务审础上，根据评估对象、目的、环境不同，确定适当的价值基础并相

8、应计可以形成具有融合性的互为先后的长期、稳定的协作关系，这也选择市场法、成本法和收益法等评估方法。是资产评估参与审计业务、拓展评估业务空间的一个新领域。二、如何衔接财务审计与资产评估(三)明确各自责任，促进行业发展。审计和资产评估在确保资资产评估在我国起步较晚但发展迅猛，对审计行业也造成了产信息真实、可靠等方面起着各自不同的重要作用。为了提高各自一定影响，如何处理好两者关