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1、:比较会计文化国际会计研究的基础加Ra)yCarrol魏明海刘峰一、会计文化及其分类国际会,,计研究并不需要考察所有的文化而只需分析那些影响会计惯例的文化即会计。文化,,另会计文化的决定来自两方面的力量一是政府的现存权威一是社会大众的传统情。,神按照政府的现存权威和社会大众的传统精神所形成的会计文化在价值取向上可能一致。,,也可能不一致会计文化在价值取向上一致时我们称之为单向取向型会计文化价值取向,。不一致时我们称之为逆向取向型会计文化。,“美国和英国是典型的单向取向型会计文化的国家就美国而言它的会计文化是循着个卜”。,,人价值、社会价值取向而发展起来
2、的当然这里的个人既可视为自然人也可看成是法人、。,以及其它构成社会细胞的组织团体为什么可以这样说呢?这是因为美国社会大众的传统、、。,精神就是个人奋斗个人创造个人冒险和个人价值在他们看来个人价值是社会价值的,。、一部分两者并不矛盾而美国政府现存权威所形成的会计文化也强调分权制度尊重人性。,、以及个人价值这样无论由美国大众的传统精神还是美国政府的现存权威影响决定的会计,。文化都立足于个人价值通过发展个人价值来增进社会价值与美国同属一类会计文化的英,“”。国正相反其会计文化是循着社会价值~个人价值取向而发展起来的英国君主立宪制,。,的保持人们对女王陛下的崇
3、拜说明英国社会大众的传统精神是社会价值取向的同样二、,次世界大战后的英国经济政策工党势力以及国有企业的大量发展也表明由政府现存权威。,形成的会计文化也立足于社会价值这样来自社会大众的传统精神和政府现存权威两方面力量,。所决定的会计文化在价值取向上达到了一致都试图通过发展社会价值来滋润个人价值,、、、除了英国和美国外许多受美国影响的国家(如菲律宾加拿大南美国家)英联邦、、。国家(如澳大利亚新西兰印度)和荷兰等的会计文化都是单向取向型的,、、、。,逆向取向型的会计文化在法国西德瑞典中国体现得最为彻底就法国而言它的会计文化“”“”是建立在个人价值~社会价值与
4、社会价值、个人价值两种逆向取向基础。,、,上的这是由于法国社会大众的传统精神以浪漫主义人本主义的思想为核心个人价值,,由“是前提社会价值仅仅是随后自然会有的结果社会大众传统精神影响的会计文化是个”。,,、人价值,社会价值文化恰好相反第二次世界大战后法国政府实行了较为集权的计划。由政府“性的政策以及相配套的法律等措施现存权威决定的会计文化则是社会价值、个人”。,卜价值文化综合起来由法国社会大众的传统精神和法国政府现存权威共同作用的会计文。,化是逆向取向型的西德的会计文化也如此得西德社会大众传统精神影响的会计文化则是“一,”。,、社会价值个人价值的文化关于
5、这一点大家或许对德国人铁的纪律纳粹的兴起与。,影响记忆犹新然而西德政府四十多年来所实行的让会自由贸易经济政策又决定了其会计“”。,文化具有的个人价值”社会价值的文化的一而作为瑞典大家比较熟悉的是其福利经时经理论与实践。,。,济制度正是由于民期实行福利经济制度才使得其会计文化具有逆向取向型的特点对此:“”我们的解释是来白瑞典政府现存权威力量决定的会计文化是社会价值~个人价值文,,“化而受高税率政策影响而形成的社会大众新的精神面貌又促成了其个人价值~社会价。”值会计文化的一面。中国的会计文化是由中国传统文化和中国政府的现存权威综合作用的结果中国传统文。,化
6、体现了中国社会大众的传统精神过去许多人对由中国传统文化决定的会计文化产生过,“”。,误解即误以为是社会价值、个人价值会计文化实际上中国社会大众的传统精神影,“”。响甚至决定着中国会计具有个人价值,社会价值文化的一面我们的根据是建立在对。中国传统文化的深刻分析基础上的,。,中国传统文化不是单一文化而是各种文化构成的复合体例如从历史上的文化思想,、、,还、,,讲除儒道佛以外有墨法等家的文化思想这些文化思想既相辅相成又有矛盾冲。.。突除了历史的文化思想外中国还有不同民族的文化和不同区域的文化民族文化除汉文,、回、、;,、、、、化外蒙满藏等民族也有传统的文化至
7、于区域文化齐鲁燕赵吴越巴蜀三、,,。楚三晋等文化也古风犹存各有特色我们这里讲的中国传统文化正是上述文化思、,,想民族文化和区域文化构成的复合体它是指中国历史上以个体农业经济为基础以宗法,。家庭为背景以儒家伦理道德为核心的社会文化体系中国传统文化的价值取向大体可归纳侧:、为三个基本点以上地为荃础的人生本位以家庭为基础的群体本位和以伦理为基础的道德。,以土地为墓础的人生本位,以宗本位实质上是以农业生产和农业经济为基础的价值取向.,、。同样,以儒家思法家庭为获础的群体本位也就是把家庭家族的利益当作最基本的价值“”,。想为核心的伦理道德观念虽体现在仁义中但它仍
8、以宗法家庭的利益为前提对中国传,,“”。,统文化的精髓中国有句格言作了精辟的概述那就是家齐而后
