浅议煤炭井巷工程竣工结算的审计要点和方法.pdf

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1、财会与审计浅议煤炭井巷工程竣工结算的审计要点和方法程玉珠在煤炭基本建设过程中，井巷工程是矿井建设的二、井巷工程竣工结算的审计要点和方法主要环节，是决定矿井建设工期和造价的关键，井巷对工程量的审查。工程造价在矿井总造价中占有重要地位。根据目前煤①施工图预算的工程量与工程质量验收证书中相炭井巷工程竣工结算审计中存在的问题，笔者认为，应的工程量是否一致，防止施工图预算与工程质量验了解和掌握审计要点和审计方法，对于保证审计工作收证书脱节而出现多计工程量的现象。首先，要审查的质量，提高审计工作的效率，很有必要。工程质量验收证书是否真

2、实、规范。其次，重点审查一、煤炭井巷工程的特点及其竣工结算内容预算中支护方式与工程质量验收证书中相应单位工程由于井巷工程的特殊性，所以其造价的计算方法、的支护方式是否一致。例如：在对某矿井的井巷工程依据、结算方式、影响造价的因素等都与土建、安装竣工结算审计时，由于设计变更不严肃，技术管理混工程有很大的不同，而且井巷工程的费用构成也不尽乱，造成运输大巷同一位置出现好多个型金属支架相同，如井巷工程造价中有辅助费。支护的设计变更。施工单位在结算时，由于工程质量按照工程结算阶段划分，煤炭井巷工程结算包括验收证书内容不详细、不具体的

3、情况，采用有利于自月度结算、年度结算及竣工结算。月度结算是施工单己的设计变更编制预算、计算价差。经审查，这种情位按照当月完成的实际工程量和暂定单价结算价款的况与实际施工不符，由此多计费用近百万元。随着新一种方式，属预结性质。年度结算是在月度结算的基定额的执行，对工程验收资料的要求更高，内容应更础上，由建设单位组织有关部门参加，施工单位根据详细，因此必须重视工程验收证书的认可工作。当年结算政策及合同精神，对当年完成的所有工程②是否有借工程验收签证，重复计算本应属于定（主要是跨年度的工程）及有关签证资料，合理计算额已包括的内容

4、和费用。另外，对工程特殊、工程量费用（包括建安工程费、预备费、相关的其他基本建较大的单位工程，还要查阅施工组织设计和施工技术设费等），编制年度结算资料，并报有关部门审核批措施，以便了解工程的施工工艺，鉴别签证的真假。准的一种价款结算方式。年度结算一经有关部门会审譬如对于临时支护，就必须根据施工措施，对照签证确定后，一般不再进行调整，是竣工结算的基础和依情况做出判断。据。竣工结算是由施工单位根据国家有关规定和工程③井巷工程施工图预算工程量的计算比较简单。造价管理办法的要求，将各年度所有单位工程的结算当工程量单位需换算时，要审

5、查工程量是否按规定的费用进行汇总，编制成完整的结算资料。竣工结算费方法结算，是否有意多算。用是井巷工程总造价。④是否存在计取预备费或包干费后又通过工程签井巷工程竣工结算资料是进行投资分析，编制财证，重复取本属于预备费或包干费内容的工程费用。务决算的依据，是竣工验收报告的组成部分。其内容⑤是否存在由于工程验收测试方法落后，数据不包括：准、不实，从而使工程量和有关费用增大的情况。编制说明。对套用定额子目的审查。编制依据：招投标文件及相关资料；工程承包定额基价是决定竣工结算费用大小的另一个主要合同及其补充协议；国家有关工程造价管

6、理文件及年因素。因而，必须审查定额子目是否高套、错套，定度结算文件；各年度工程结算资料；各年度基本建设额换算和调整是否正确。补充定额是否正确，是否经统计报表；其他有关资料。有关部门批准。特别注意对基础定额的应用，防止投井巷工程竣工结算总表。机取巧。新定额由于子目更加细化，因而必须结合施从上述竣工结算的内容可以看出，要做好井巷工工组织设计和施工技术措施等资料审查套用子目的正程竣工结算的审计工作，年度结算的审计是关键。确与否。总第期财会与审计对取费的审查。易出问题的地方。第一，矿井投产前后以及施工单位费率也是决定竣工结算费用大

7、小的重要因素。审性质不同，其辅助费的计取是不同的。第二，调整定查施工图预算时，取费是否正确，是否存在费率与施额涌水量时，涌水量资料必须真实、完备。因为涌水工单位资质不符的情况；当然施工单位资质等级主要量大小对辅助费影响很大，所以正确确定矿井总涌水与合同签订关系较大。还有是否存在费率与巷道支护量和施工区涌水量，对保证施工图预算和工程结算的类型、施工工期不符的情况。质量具有很重要的意义。对工程结算价差的审查。特别注意对工程承包合同的审查。工程结算价差是竣工结算费用的重要组成部分，在竣工结算审计之前，不能忽视对工程承包合同一般要

8、占井巷工程总造价的左右。其中人工、主的审计监督。工程承包合同也是井巷工程竣工结算审材及电力的价差在工程结算价差关中占有很大比例，计的重要依据，审计的内容包括：合同条款是否完整、因而应作为价差审计的重点。严密、合理有效，是否符合国家法律、法规和规定；首先，审计人员应根据合同及结算文件精神，审合同是否依法履