应收账款核算和管控.pptx

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1、会计培训赵杰2018年9月15日主要内容应收账款的核算应收账款的管控应收账款定义企业在经营活动中因销售商品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。(包括代垫运杂费）要点：1、属于货币性资产2、流动资产3、经营活动（与其他应收款的区别）例1：赊销汽车形成的款项属于应收账款吗？（汽车4S店和一般单位）应收账款定义例2：下列各项中，应通过“应收账款”核算的是：应收保险公司的赔款代垫的运杂费备用金存出投资款应收账款科目设置设置“应收账款”一级科目，按客户设置明细科目，核算应收账款的增减变得及结存情况。不设预收账款科目的企业，预收账款也在应收账款科目

2、核算。但是期末编制报表要进行重新分类调整应收账款入账价值的计算包括：价税、代垫运杂费（不包含商业折扣和折让，包括现金折扣）。商业折扣：企业为了促销而在标价上给予的价格扣除，会计上按扣除商业折扣后金额确认应收账款。例：企业向A销售商品售价为100万元，增值税率16%，商业折扣10%计算：应收账款科目余额100×（1+16%）×（1－10%）=104.4万元现金折扣：为了鼓励购货方尽快付款而提供的债务扣除。一般现金折扣的表示方法为：2/10，1/20，ｎ/30（10天内付款给予2%的折扣，20天内付款给予1%的折扣，销售20天以后付款没有现金折扣

3、，最迟的付款期为30天）会计处理：总价法和净价法，我国准则采用总价法销售折让：因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。应收账款账务处理1、赊销商品，确认应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款2、收获货款借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款应收账款账务处理例1：甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额48000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。编制会计分录如下：借：应收账款354000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（

4、销项税额）48000银行存款6000甲公司实际收到款项时，编制会计分录如下：借：银行存款354000贷：应收账款354000应收账款账务处理例2：某企业销售产品一批，售价（不含税）10000元，规定的现金折扣条件为2/10、n/30，增值税率为16%产品已发出并办妥托收手续。按总价法的会计分录为：借：应收帐款11600元；贷：产品销售收入10000元，应交税费——应交增值税（销项税额）1600元。如果上述货款在10天内收到，其会计分录为：借：银行存款11368元（11600X98%），财务费用232元（11600X2%）；贷：应收帐款1160

5、0元。如果超过了现金折扣的最后期限，其会计分录为：借：银行存款11600元，贷：应收帐款11600元。应收账款报表列报“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。应收账款的管控应收账款产生的成因应收账款管理不善的后果应收账款管控措施应收账款产生的成因商业竞争-增加销售-赊销（信用销售）赊销？商业竞争导致销售和收款的时间差距（账期）现销不会产生应收账款，赊销产生应收账款，所以销售方式的确定对管控至关重要。应收账款管理不善的后果逻辑

6、：赊销是为了增加收入，获取利润，但是如果应收账款管理不善，会造成经营效率下降，资金周转困难和机会成本增加，甚至形成坏账损失，增加经营风险。应收账款的管控措施指导思想：没有现金流的利润不是利润强化应收账款的管控，防范经营风险：建立一套应收账款信用风险控制体系，使应收账款的形成与发展处在一个有控制的状态下运行从而防止坏账、呆账的产生。建立应收账款管理制度，制定流程和表单，明确责任人销售与收款业务循环，以销售订单为起点，以回款结束，销售的目的是为了回款企业应对应收账款实行全过程管理，加速资金回笼，减少坏账，提高经营效率，实行经营目标应收账款的管控措

7、施事前管控措施（赊销前）：1、销售方式和业务模式的确定2、制定信用标准，开展信用调查，建立客户档案资料，进行信用评级并授信。（授信部门独立与销售部门，尽量避免单一客户额度过大）3、针对外销客户建立出口信保制度（中国出口信用保险公司）4、担保措施5、合同控制（约定未付清货款前未取得所有全，如4S卖车？）6、产品控制（中联重科、三一重工的产品赊销控制，GPS监控等）7、对应收账款实行终身负责制和第一责任人制，纳入绩效考核8、建立坏账准备制度9、开展赊销业务的培训应收账款的管控措施事中管控措施（赊销后，到期前）：1、合同管理，规范销售行为：合同模板

8、、法律顾问审核、2、销售过程管理：发货、开票、结算方式的选择等3、客户额度控制，超额度特批3、财务部要及时监控到期款项，会同销售部做好回款工作4、建立定期对账制度应