2014皇嘉财税培训会课件.pdf

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1、2014/12/1第一部分最新税收法规一、营业税1、回迁安置房营业税2014年度最新财税法规学习研讨纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定视同销售不动产征收营业税，其计税营业额按财政部国家税务总局令第52号规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。公告自2014年3月1日起施行。（关于纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告（国家税务总局公告2014年第2号）

2、）第一部分最新税收法规第一部分最新税收法规一、营业税二、增值税2、内地和香港市场投资者通过沪港通买卖股（一）营改增基本情况票的营业税问题1、全国情况对香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪国家税务总局2014年7月24日公布的数据港通买卖上交所上市A股取得的差价收入，暂免今年上半年因实施营改增减税851亿元，包征收营业税。括试点纳税人因税制转换减税385亿元，非对内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，按现行政策规定暂免试点纳税人因增加抵扣减税466亿元。征收营业税。营改增自20

3、12年试点以来至今年6月，减税对内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所总规模已达2679亿元。已纳入试点的342万上市股票取得的差价收入，按现行政策规定征免户纳税人中，超过96%的纳税人税负不同程营业税。度下降。第一部分最新税收法规第一部分最新税收法规二、增值税二、增值税（一）营改增基本情况（一）营改增基本情况2、营改增深圳情况1、全国情况自营改增以来截止至2014年9月份（申报截至6月底，全国试点纳税人户数由年初期）的273万户增加到342万户，增加了69万户。全市开业状态营改增试点纳税人31.54

4、万户，其中，一般纳税人64万户，占19%；小规模占我局全体纳税人户数比例36.5%。纳税人278万户，占81%2012年11月启动试点以来，试点纳税人累计实现改征增值税163.5亿元。12014/12/1第一部分最新税收法规第一部分最新税收法规二、增值税二、增值税（一)营改增基本情况（二)纳税人及税率2、深圳情况在中国境内销售货物或者提供加工、修理修税负减少企业户数占试点纳税人比例达配劳务以及进口货物、提供交通运输业、邮政到98.7%。业和部分现代服务业服务的单位和个人全市纳税人共计减税191.48亿

5、元，其中，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服试点纳税人总体减负105.15亿元，非试点纳务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技税人受益抵扣范围扩大减税76.1亿元，术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、零税率应税服务出口企业办理免抵退税广播影视服务（2013.8.1）3.09亿元，纳税人办理出口服务免税的免税铁路运输和邮政业（2014.1.1）、电信业额7.14亿元。（2014.6.1）。第一部分最新税收法规第一部分最新税收法规二、增值税（二)纳税人及

6、税率二、增值税1、销售货物，提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务法定税率为17%。（二)纳税人及税率2、低税率为13%：电信业：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货务活动。物。增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫3、提供交通运输业服务、邮政、提供基础电星、

7、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信信服务，税率为11%服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互4、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地除外），提供增值电信服务，税率为6%。转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。5、出口货物，税率为零（国务院另有规定的除外）二、营改增专题第一部分最新税收法规二、增值税（四)国际货物运输代理服务免税二、增值税1．试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收（三)简易征收率调整入，以及向国际运输承

8、运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。自2014年7月1日起，原按照简易办法依照2．试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地4%征收率减半征收增值税，调整为按照简区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；照国际货物运输代理服务有关规定执行。依照6%征收率（现代服务业等一般纳税适3.委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值用税率6%的不变）调整为3%征收率；原依税普通发票。