《轻松财务 如何读懂财务报表》.pdf

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1、第1页本章内容：什么是资产负债表资产负债表显示什么如何制定资产负债表资产负债表和损益表为何有区别当情况不妙时“讨论企业资产负债表时，同事们都那样头头是道。我只是在适当的时候点点头，巴望着他们可别问我些技术上的问题。”，地区销售经理什么是资产负债表？简单讲，资产负债表是在某一特定时间内按第2页期（通常在年终或季度末）对企业经营状况的简单描述。它显示公司资金来源和资金使用状况，还表明企业拥有什么（指其资产，如：厂房，小器具，现金）以及亏欠他人多少（指其负债情况）。如同足球赛成绩对照表，资产负债表显示的是各队现今的状况，而不是过去或将来的状况，因为它们可能截

2、然不同。资产负债表显示什么？“我不是什么会计，觉得资产负债表就好比录像定格一样，仿佛你把生意停下来，然后看看资金正做什么用处，自己欠了或被欠了多少资金。”，赖特公司检验员你很可能或多或少从以下几方面考虑该借贷者：银行存款有多少？有其它储蓄吗？抵押债务有多少？其它贷款有多少尚未偿还？是否有被欠资金？日常开销之外还能存多少钱？第3页诸如此类，这样才能全面考察该借贷者财务是否健全，也就是考察其资金的性质，以及是如何支配这些资金的。这恰好是资产负债表所要反映的情况，而且是反映企业情况最重要的手段。如何制订资产负债表让我们以罗斯玫瑰花店为例吧。这是大城市里新开张

3、的一家高档花卉专卖店。罗斯为有关喇叭花的事情与当地萝德莎花店大吵一番后，愤然离职了。她找到一家门面，决定自己单独开店。现在她缺乏资金，于是向父亲借了元，自己也拿出元。罗斯生性很有头脑，她把钱存入当地银行免费商务账户上。令人惊讶的是，她已经有了一份资产负债表！此表内容如下：流动资产银行存款第4页资金投入股东自有资本贷款资产：指企业拥有的任何有价值之物。如果可以长期用（如厂房、机器等），称为固定资产；如果只能短期用（如股票、现金、被欠资金等），则称为流动资产。股东自有资本：指业主或股东对企业的投资。这笔投资无法偿付，只能以股票红利或企业价值增值的形式得到投

4、资回报。如今罗斯需要进些花卉来卖，需要些陶罐和支架把花卉陈列在店里，还需要一辆厢式货车为当地顾客送花上门：她以赊账的方式从李氏批发部购来元的花卉；她用现金买来价值元的花盆和货架；她另外花了元添置了一辆二手厢式货车。第5页现在她的资产负债表内容如下：固定资产大篷货车设备流动资产存货银行存款流动负债李氏批发部流动资产减去流动负债资金投入股东自有资本贷款负债：指企业所欠下的资金、商品，或劳务。李氏批发部是债权人，即企业欠款对象。第6页切记：第一部分数字表明企业资金是如何被使用的以及企业欠下的债务有多少；第二部分数字显示的是企业资金来源。这两个数字必须一致，否

5、则就不符合逻辑，难道企业资金还有其他来源吗？要么你花钱进了更多的花，或是给货车买了一只豹皮方向盘罩子（固定或流动资产），要么钱依旧在你手里（现金，即股东自有资本或贷款）。假如你有存货，那么存货也属于资产的一部分，因为你可以销售存货。但是你必须先花钱进货，这样流动负债必须先从流动资产中扣除后，你的资产负债表才会平衡。下面我们把问题复杂化。罗斯玫瑰花店终于开张了，罗斯欣慰地看到生意进展不错。三天后她售出一半存货，获得现金元，净赚了元即销售收入）减去存货价值的一半（第7页这一部分利润当然属于资金投入。随着客户的增多，企业可以支配的资金数量会相应增加。我们一起

6、再来看看：固定资产厢式货车设备流动资产存货银行存款流动负债李氏批发部流动资产减去流动负债资金投入第8页股东自有资本利润贷款老实讲，以上所述你都懂了吗？罗斯存货减少了（因为她已将其售出），而银行存款却增加了（因为她成功地把存货推销出去了）。现在罗斯收支相抵，因为有元的利润入账。“我所要记住的是，每做一样事情仿佛对资产负债表至少有两种影响：一方面，假如你赊账买存贷，那么你欠下的债和拥有的存货就会增加；另一方面，假如你售出存货换得现金，那么你的现金额就会增加，存贷量则会减少，等等⋯⋯经历得越多，就越得心应手。”，多克格林锁行罗斯现在觉得自己有了还债能力，就还

7、清了欠李氏批发部的钱，同时另赊购了价值元的花卉。罗斯有一位老顾客在当地一家大型保险公司第9页工作。这位顾客对罗斯印象深刻，于是推荐她作这家保险公司的主要花卉供应商，专为该公司董事会会议室和接待处供应花卉。这家保险公司定购了元花卉（从中罗斯可得利润元）。但是，依仗自己是家大公司，保险公司坚持要求赊账，罗斯答应了。罗斯还购买了元花种，把它们栽种好，准备建立自己的鲜花储备。另外，她交了第一笔店面租金元。固定资产大篷货车设备流动资产存货在制品应收账款银行存款第10页流动负债李氏批发部流动资产减去流动负债资金投入股东自有资本利润贷款这样看来，花种属于在建工程。那

8、元赊欠则成了资产一部分，因为这笔钱是保险公司欠下的，必要时可以要回来。租金是一笔开支，所以必须