我国税收制度与三类收入分配的关系分析

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1、论坛Forum业创造的成果，国家应通过收取利润或开征超利润税、国有资产占用税，收归政府所有，以促进企业我国税收制度公平竞争；同时，对于落后地区给予税收优惠，推动其加速发展。最后，创造条件开征社会保障税，提高社会保障与三类收入分配的水平。要使居民敢于消费，必须解除其后顾之忧，建立健全社会保障制度，让广大居民老有所养、病有所内容提要：收入分配有三种，即要素收入医。为保证有效筹集社会保障资金，应创造条件开征分配、居民收入分配和国民收入部门分社会保障税。通过税收的形式，法律的手段，保证社配，税收同时对这三种收入分配产生作会保障资金的供给。同时，建立较为规范的税务机关用，但不同税种作用侧重点不

2、同。本文首“收”，财政部门“管”，社保部门“支”的“三位一先从理论上分析税制结构对收入分配的体”管理模式。这既保证了资金安全，又规范了管理，作用机制，然后结合我国税制结构特点，解除了居民的后顾之忧，增强了居民的消费信心，提分析各税种对收入分配可能产生的影响，高了居民的消费预期，有利于扩大即期消费，促进消最后指出了利用税收调节收入分配应注费增长。意的问题。关键词：税制结构收入分配税收转嫁参考文献（1）《中国统计年鉴》，中国统计出版社1995～2009年版。（2）《世界统计年鉴》，中国统计出版社2009年版。一、收入分配的分类与税收作用（3）国家统计局河南调查总队综合处《促进当前居民消费

3、增长的政策选（一）收入分配的分类和流程择》，河南调查总队网2009年7月15日。一般经济学研究的收入分配有两个层次，一是要（4）闫坤、程瑜《新形势下促进居民消费的财政政策研究》，《宏观经济研究》2009年第5期。素收入分配，也称功能收入分配，是指收入在资本、劳动和土地等生产要素之间的分配；二是居民收入分配，也称规模收入分配，是指收入在居民个人之间的OntheUseofTaxMeasurestoEnhance分配。通常所说的收入分配，一般指的是居民收入分HouseholdConsumption配，它直接影响到居民之间收入差距，关系到社会稳WeihuaYangandXingjuanYe定

4、和社会正义的实现。因此，它是历来政府和人们普Abstract:Withtherapideconomicgrowthsincethereformand遍关注的问题。opening-up,China'sgrossdomesticproduct(GDP)andresident要素收入分配与居民收入分配密切相关。一般而incomehavebeenraising.However,affectedbyunfairincome言，高收入者收入来源以资本要素收入为主，低收入者distribution,thecountry'sratiosofsalary/GDPandincome/GDPhavecon

5、tinuedtodecline,accompanyingwiththeratioof收入来源以劳动要素收入为主，当在国民收入中增加劳tax-GDPrisingandtheincomegapamongvariousgroups动要素收入份额时，会改善居民收入分配状况。因此，widening,andthisleadstoaweakdomesticconsumption.Givensuchasituation,thispaperaimstomakearesearchonhowto当政府对资本所得征税时，会降低最高收入者的相对收usetaxmeasurestoregulatetheincom

6、edistributionrelationship入，因为最高收入者来自资本的收入比例一般比较大。soastoincreasetheresidentincome,expandthedomestic当前不少学者开始关注我国国民收入部门分配的consumptiondemandandpromotetheeconomicdevelopment.研究，所谓国民收入部门分配，指的是国民收入在政Keywords:Householdconsumption;Taxdistribution;Resident府、企业和居民三大部门之间的分配，政府分配部分Income;Consumptionrate来源于税

7、收，企业分配部分来源于未分配利润，居民分配部分来源于提供资本或劳动等生产要素取得的报*本文是教育部重大攻关课题（项目号：08JZD0012）、国家社会科学作者单位：中山大学基金重大项目（项目号：07&ZD012）的阶段性成果，并感谢中国人（责任编辑：王敏）民大学“明德青年学者培育计划项目”的支持。28《税务研究》2010.3总第298期「Forum论坛」产成本，从而影响企业要素收入分配。例如，假定在开放经济中，税后资本回报率与世界平均水平相同，那么货物和劳