新旧会计准则科目衔接的处理.doc

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1、新旧会计准则科目衔接的处理分以下几种情况一、新旧会计准则会计科目相同、有余额的调帐处理：应将余额直接转至新账，也可沿用旧账。 这类有如下科目：（一）“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目 （十二）“长期待摊费用”和“待处理财产损溢”科目 （十五）“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预提费用” （二十）“长期借款”、“长期

2、应付款”、“未确认融资费用”和“专项应付款”科目 （二十一）“实收资本”科目 （二十三）“盈余公积”科目 （四）“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目但对会计科目“库存商品”来说下列情况应换新准则科目，并将余额进行调整：１、对于房地产开发企业“库存商品”（旧准则）--------“开发产品”（新准则）２、对于农业企业“库存商品”（旧准则）----------“农产品”（新准则）3、固定资产、累计折旧

3、、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备会计科目其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。但下列情况除外投资性房地产并且按照新准:1、采用成本模式计量“固定资产”（余额）---------“投资性房地产”“无形资产”（余额）--------“投资性房地产”2、采用公允价值模式计量按照首次执行日投资性房地产的公允价值“固定资产”----投资性房地产——成本”“累计折旧”---------投资性房地产——成本”“固定资产减值准备”---------投资性房地产——成本”

4、“无形资产”------投资性房地产——成本”“无形资产减值准备”----------投资性房地产——成本”以上原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。 石油天然气开采企业应将油气资产----------油气资产累计折旧金额---------累计折耗减值准备金额----------油气资产减值准备 对于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用应增加该项资产成本，并计入预计负债；同时，将应补提的折旧（折耗）-----“累计折耗”并相应调

5、整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目。 （2）“累计折旧”（采用公允价值模式计量的投资性房地产、油气资产已计提的折旧除外）、（3）无形资产”（投资性房地产、商誉除外）（4）“在建工程减值准备”（旧）余额------“在建工程”贷方二、新旧会计准则科目发生了变化、调帐处理：应将余额直接转至新准则会计科目。1、　（二）“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目（旧准则）要求分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。（1） 调账时，短期投资（旧准则）-----交易性金融资产+可供出售金融资产。2） 企业应当按照

6、首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。 ２、（三）“应收补贴款”科目　　调账时，“应收补贴款”（旧准则）------“其他应收款” ３、（四）“物资采购”、“包装物”、“低值易耗品”（旧准则）、调账时，应（1）“物资采购”-------“材料采购”；“包装物”+“低值易耗品”-----------“包装物及低值易耗品” ４、调账时，应将原存货

7、项目中有关科目（1） 投资房地产企业：属于投资性房地产金额-------“投资性房地产”（2）农业企业属于消耗性生物资产金额-----“消耗性生物资产”属于周转材料的金额自-------“周转材料” ５、（五）“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目（旧准则）调账时，应（1）、“自制半成品”------“生产成本”；（2）、“委托代销商品”--------“发出商品”；（3）、对“分期收款发出商品”科目的余额进行分析，“分期收款发出商品”（旧）--------“发出商品”（未满足收入确认

8、条件）“分期收款发出商品”（旧）------“主营业务成本”（已经满足收入确认条件）企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。（二十）“应付债券”调账时，应将“应付债券”科目的余额--------“长期债券” 三、新旧会计准则科目没有发生变化、调帐处理新准则科目内容增加：应将余额通过不同确认条件转至新账。６、（六）“长期股权投资”科目（旧准则）调账时，企业应对“长期股权投资”科目的余额进行分析。　　(1)对于