成本核算方法(分步法).doc

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1、成本核算方法(分步法)一、总则第一条本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。第二条本公司的成本会计事务由财务部成本科处理。第三条本公司成本计算采分步成本制，每月底计算成本一次。第四条本准则所称成本，系以产品生产过程中的所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。第五条成本单位视实际需要设置各种辅助账，包括原材料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账制造费用明细分类账。第六条本公司生产过程中的废品损失部分，应依

2、其性质分别按下列方式办理：1、生产过程中，不可能完全避免的废品，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担。2、生产过程中，因意外事故发生的损坏和废品，其所耗用的成本，一概以非正常损失处理。二、材料第七条材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈(亏)及废料等的处理，悉依本公司材料管理办法办理。第八条成本科依请购单、收料单及进货发票编制凭证。其分录为，借：“原材料”；贷：“应付账款”或“银行存款”5，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。第九条各单位领用材料时，应填制“领用单”，注明领料单位、品名、

3、规格、用途并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据领用单发料，发料数量不得超过核准的数量(该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用)。第十条领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”并编制传票，其分录为，借：“在产品——直接材料”或“制造费用——间接材料”；贷：“原材料”，并据以登录“材料明细分类账”各该账户的发生数量栏。第十一条材料领用的计价方法，依账面成本采用加权平均法，其公式为：(上月底结存总价+

4、本月份进料总价)÷(上月底结存数量+本月份进料数量)=本月份单价第十二条计入产品成本的材料分为：1、直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原材料。2、间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质、或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。第十三条材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时须填制“盘点单”三联，第一联仓储科留存，第二成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后15日内，编制“5材料差异报告表”三联，第一联送仓

5、储科，第二联成本科留存，第三联为编制凭证的凭证，并登录材料明细分类账和总账。第十四条材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。第十五条“材料明细分类账”与“总分类账”的材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料的单位成本。三、人工第十六条人工系指直接或间接参加生产人员，而支付之一切报酬而言。管理及推销部门的人员，属管理及销售费用，不在成本人工范围内。第十七条计入产品成本的人工可分为：1、直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计

6、入各该产品的成本的，皆属于直接人工。2、间接人工：从事车间管理等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。第十八条厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事科管理统计，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年1月30日编妥扣缴凭单后送会计科。第十九条成本科根据薪资表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制凭证。其分录为，借：“在产品——直接人工”及“制造费用——间接人工”，贷：“应付工资”。并记入“在产品明

7、细分类账”、“制造费用明细分类账”。5四、制造费用第二十条制造费用系指生产过程中，除直接原材料、直接人工外，所发生之一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。第二十一条为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，一概依特定的分摊基础及方法，将其分阶段摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。第二十二条制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时，应

8、于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各该产品中。第二十三条凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，显属不合理的费用，成本科应予合理分摊，计算该月份应摊列的金额，并列入制造费用项下。第二十四条成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”，显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与确实数字。其传票分录为，借：“在产品”，贷：“制造费用”。并登录于“在产品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。五、成本计算与