小企业会计准则转换科目对照表.docx

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1、小企业会计准则转换科目对照表及衔接要求　　一、流动资产科目的衔接与核算　原制度　　新准则　　衔接和核算要求现金库存现金　　与原科目基本相同，首次执行《小企业会计准则》（以下简称首次执行）时，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金　　1、增设“备用金”明细科目，原《小企业会计制度》（以下简称原制度）“备用金”是设在“其他应收款”下的明细科目。首次执行日，应将“备用金”明细科目转至“其他货币资金”科目之下。　　2、如“备用金”设为一级科目，首次执行日，可以直接将“备用金”科目余额转入新账。编制

2、资产负债表时，将其列入货币资金项目。应收票据、应收账款应收票据、应收账款　　与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。预付账款　　1.新设科目。预付账款多的企业，可单独设置本科目。首次执行日，对原制度“应付账款”所属明细科目余额分析，将借方明细科目余额转入新账“预付账款”科目。　　2.预付账款不多的，可以将其并入“应付账款”科目借方。其他应收款其他应收款　　1、与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。　　2、如原来下设“备用金”明细科目的，首次执行日，将其转入新账

3、“其他货币资金”科目之下。坏账准备取消　　首次执行日，原“坏账准备”科目余额转入“利润分配—未分配利润”科目，调整分录为：　　借：坏账准备　　　　　　　贷：利润分配—未分配利润低值易耗品周转材料　　1.核算包装物、低值易耗品、钢模板、木模板、脚手架等。6　　2.首次执行日：　　（1）原制度“低值易耗品”科目余额转入新账“周转材料”科目。　　（2）原制度“材料”科目中的“包装物”余额转入“周转材料”科目。　　3.“包装物”和“低值易耗品”可作为一级科目核算。库存商品库存商品　　与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账

4、，也可沿用原账。商品进销差价商品进销差价存货跌价准备取消　　首次执行日，将原科目余额转入“利润分配—未分配利润”，调整分录为：　　借：存货跌价准备　　　　　　　贷：利润分配—未分配利润待摊费用　　1.《小企业会计准则》未设本科目，首次执行日，对原“待摊费用”科目余额分析，转入新账“预付账款”等科目　　2.允许小企业根据需要自行增设“待摊费用”一级科目。如增设，按以下规定调整：　　（1）首次执行日，原余额直接转至新账，也可沿用原账。　　（2）以后期间按原摊销期限继续摊销。　　（3）资产负债表日，尚未摊销的余额、或执行新准则后发生的尚未摊销

5、的余额，按性质分别在资产负债表“预付账款”、“其他流动资产”等项目中填列。　　二、非流动资产科目的衔接与核算原制度新准则　　衔接和核算要求长期股权投资长期股权投资　　1.采用成本法核算，取消权益法核算。6　　2.首次执行日，直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。。　　3.首次执行日以后的会计年度对原权益法按以下方法调整，以前投资收益确认导致长期股权投资余额大于投资成本的，以后期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，按应分得的金额冲减长期股权投资账面余额，分录为：　　　　　　　借：应收股利　　　　　　贷：长期股权投资　　直至账面余额

6、冲减至原投资成本固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理　　与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。长期待摊费用长期待摊费用　　首次执行日，分别以下两种情况衔接：1.对原“长期待摊费用”余额中筹建期间发生的尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配——未分配利润”科目，分录为：　　借：利润分配—未分配利润　　　　　　　　贷：长期待摊费用　　2.其他尚未摊销完毕的长期待摊费用直接转入本科目，以后期间按原摊销期限继续摊销。待处理资产损溢　　新设科目

7、　　三、负债科目的衔接与核算要求　　原制度　　新准则　　衔接和核算要求短期借款、应付票据、应付账款、短期借款、应付票据、应付账款、　　与原科目基本相同。首次执行日，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账。预收款项　　1.新设科目。预收账款项多的企业，可单6设“预收账款”科目。首次执行日，对原制度“应收账款”所属明细科目余额进行分析，将贷方明细科目余额转入新账“预收账款”科目。　　2.预收账款不多的企业，可将预收款项直接记入新账“应收账款”贷方。应付工资应付职工薪酬　　1.首次执行日，将原“应付工资”“应付福利费”余额一并转入新账

8、“应付职工薪酬”科目。　　2.外商投资小企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金也在本科目核算。应付福利费应交税金应交税费　　首次执行日，将原“应交税金”和“其他应交款”余额一并转入新账“应交税费”科目其他应