加强大企业税源控管的思考.doc

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1、加强大企业税源控管的思考随着征管改革的逐步深入，如何加强税源控管成为当前税收管理的重要课题。尤其是根据“抓大、控中、放小”的基本思路，基层税务分局如何抓好辖区内大企业的税源控管是一个值得探讨的课题，大企业在分局辖区内属于众多企业的金字塔顶端，有企业数量少，税款多，涉税事项杂的特点，若对这些企业与众多中小企业“一视同仁”的简单税源监控，势必会出现一些征管“盲区”。因此，将这些大企业列入重点税源监控范围，通过强化对大企业涉税信息的收集、整理和分析处理，加强一对一的纳税服务，将有利于实现大企业税源监控管理的无“盲区”目标。%1.大企业的定义所谓的“大”企业，不同的国家，不同的

2、角度会有不同的标准。在澳大利亚，当地税务局现在把大企业定义为年营业额大于2.5亿美元的经济集团和单个实体。在美国，大中型企业管理局把资产1000万美元以上的公司和流通企业作为大企业。日本国税厅对企业分类的标准是资本总额达到1亿日元以上的国内大企业以及外国公司（含常设机构）。而在我国《大中小型工业企业划分标准》中，大型企业标准定为：年销售收入和资产总额均在5亿元以上，其中，特大型企业标准定为年销售收入和资产总额均在50亿元及以上；中型企业标准为年销售收入和资产总额在5000万元以上；其余均为小型企业。但从税务的角度看，无论大企业自身的发展程度还是税务机关的管理水平都和上述

3、国家有一定差距，加之我国大企业的情况比较复杂，要在短期内比较有把握地制定全国统一的大企业标准的确是不现实的。当然，国家税务总局已经选定了首批45家大型企业作为国家税务总局定点联系的大企业。透过此份名单，我们也可以看到管理层对大企业的定义考虑的因素较多，除纳税额外，还有营业总额，所有制形式（国有、私营）的代表性、资本构成（内资、外资）的代表性、行业代表性、经营模式代表性等。相信随着对大企业税源管理的深入，这个标准会逐渐明确°二、加强大企业税源控管的必要性一方面，随着经济全球化和我国工业化、信息化、城镇化、市场化、国际化的深入发展，纳税人数量不断增多，大量中小企业在市场经济

4、竞争中脱颖而出，企业规模日渐增大，逐步向着大企业不断迈进,再加上国企改革遗留下来的一些垄断性国企，大企业的数量在日渐增多，税款比重也在不断增加。以学习分局为例，学习局将小户大企业列为省级以上重点税源企业，从11年上半年的统计数据看，这些重点税源企业累计入库税收收入小万元，比上年同期增长小％,占分局地税总收入的小％。另一方面，由于征纳双方信息不对称，税源管理人员少和纳税人户数多等矛盾日益突出，税源管理的复杂性、艰巨性不断加大，传统的单一由税收管理员管户的税源管理方式已难以适应。同时，国外先进发达国家对大企业税源控管采取的一系列措施也表明其对此非常的重视：一是设立大企业税收

5、管理机构，如以美国为例，2000年，美国国内收入局（TRS）专门成立了大中企业税收管理局（LMSR）,其机构设置模式为全功能的带分支机构的中央机构型组织，下设国际税收、信息中心、法律咨询等9个处和5个派出分局；二是提高信息化管理手段，整合信息资源。在美国，由于信息化程度高，大企业税源监控系统也相当发达，能多方面地获取纳税人的信息。在日常税源控管中，利用高新科技手段组成一支1・8万余名具有很高权威的税务专家和数据库专业顾问为管理中心的团队，同时也得到包括银行、社保局、人口普查局等部门的协助，获得庞大的信息资料来源，而且根据法律规定，任何类型的公司、企事业单位都有义务按照规

6、定向税务当局提供资料。任何交易、收入和支出，税务局都可以收集到资料，纳税人的股息、红利、利息、佣金、特许权使用费、工薪、津贴、代扣税额等等税务局也有记录，几乎无所不包。不同来源的信息，能使税务局据以相互比对印证，也使纳税人不敢轻易造假。三是重视风险管理和内部控制体系建设。在英国，大企业需要根据风险评估模板的设计内容来进行税务风险评估。在荷兰，税务局通过建立税务内部控制的方式，实现对大企业税务风险的监管。监管的具体形式和密集程度由企业税务内部控制机制的可靠性及运行效率决定。不同类型的企业根据各自的特点设计相应的税务内部控制体系。税务机关以此为依据，对企业内控设计、内控运行

7、效果进行评估测试，并根据评估结果决定对被评估的企业是否实行高强度的监管。上述国外税务部门的一些做法表明越来越多的国家重视对大企业税源的监控和管理，从而最大限度地规避税收流失风险。当然，在学习借鉴国外大企业税源监控和税收管理经验时也应根据我们的国情和制度，不能一拿了之。%1.当前大企业税源监控管理中存在的主要问题1、大企业税源监控管理内容缺乏标准化和创新性。各级税务机关除在日常工作中加强对大企业的走访调研，要求大企业定期报送一些额外报表外等一些临时性措施外，对怎样加强大企业税源控管并没有形成有效统一的管理标准，特别是对税源控管的内容以及要达