工业企业会计分录流程和主要会计科目及其对应账户.doc

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1、会计分录流程和主要会计科目及其对应账户一、筹集资金业务的核算1、投入资本：借：银行存款（固定资产、无形资产、存货等）贷：实收资本2、短期借款：（注：本账户只核算本金不核算利息）取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款短期借款本金的归还：借：短期借款财务费用贷：银行存款3、长期借款（注：本账户既核算本金又核算利息）借：银行存款贷：长期借款4、资本公积金转增资本　　借：资本公积　　　　贷：实收资本5、盈余公积金转增资本　　借：盈余公积　　　　贷：实收资本二、供应业务的核算（一）、固定资产购入业务的核算

2、材料采购业务的核算1、固定资产（注：本账户核算原始价值）　固定资产分为：不需安装和需安装两种（1）、购入不需安装的固定资产：借：固定资产贷：银行存款（2）购入固定资产的安装工程。　　①将购入固定资产交付安装　　借：在建工程　　贷：银行存款　　　　②安装过程耗用的材料和人工费用　　借：在建工程　贷：原材料　　　　　应付工资　　　　③安装完毕，交付使用。　　借：固定资产　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　（二）、材料采购业务的核算1、采购材料：借：材料采购　　应交税金－应交增值税（进项税

3、额）　　贷：银行存款　　　　应付账款　　　　应付票据　　　　预付账款采购成本包括：买价、运杂费、途中合理损耗、入库存前挑选等2、材料验收入库：　　借：原材料　　　　贷：材料采购3、用银行存款偿还欠款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款4、运杂费的分配分配的方法是比例法，分配的标准可采用实物量也可采用价值量。　　　　某种材料应分配的费用=该种材料的分配标准×分配率补充说明：在材料采购业务核算中，如果库存材料的日常核算按实际成本计价时，也可以不设“材料采购”账户三、产品生产业务的核算1.对“生产成本”

4、和“制造费用”的说明　　2.对“应付工资”和“应付福利费”的说明　　　当月实际支付与本月实际应付数相等时，则无余额。　3.对于“待摊费用“和“预提费用“的说明4、生产领用材料借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用）贷：原材料5、分配工资借：生产成本(制造费用、管理费用)贷：应付职工薪酬-工资36、按工资总额的14%提取职工福利费。借：生产成本（制造费用、管理费用）贷：应付职工薪酬-福利费7、发工资;借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（库存现金）8、平时车间一般耗用借：制造费用.贷：库存现金9、

5、月末计提折旧借：制造费用　（管理费用、销售费用）　　　　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　注：车间固定资产折旧不能直接计入生产成本10、月末结转借：生产成本贷：制造费用11、月末结转结转完工产品入产成品借：生产成本贷：库存商品12、生产费用的归集和分配：①工资及福利费的分配：　　计算费用分配率，即每小时应分配费用。分配率=工资及福利费/生产工时总数计算各种产品应分配的工资及福利费。某产品应分配的工资及福利费=某种产品耗用的工时数×分配率②制造费用的分配：月末可按照生产工时或生产工

6、人工资比例在共同制造的产品之间进行分配。　某产品应分配的制造费用=该产品生产工时×分配率四、产品销售业务的核算1、销售商品借：银行存款（应收帐款、应收票据、预收账款）贷：主营业务收入应交税金—应交增值税-销项税额2、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品3、计交税金借：营业税金及附加贷：应交税费—城建—教育费附加--地方教育费附加4、实际交税时借：应交税费—城建—教育费附加--地方教育费附加贷：银行存款5、其他销售的核算（1）、出售原材料借：银行存款应收账款贷：其他业务收入（2）、结转已售材

7、料成本借：其他业务成本贷：原材料6、其他收入的核算：出租收入收到出租包装物的租金　　借：现金　　　　银行存款应收账款　　　　贷：其他业务收入　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）五、利润形成的业务的核算1、营业外收入（1）出售无形资产借：银行存款（实际取得的转让收入）无形资产减值准备（已计提的减值准备）营业外支出——出售无形资产损失贷：无形资产（账面余额）应交税费（应支付的相关税金）营业外收入——出售无形资产收益（2）、罚款净收入借：现金银行存款贷：营业外收入（3）、收到捐赠借：现金银行存

8、款贷：营业外收入2、营业外支出（1）固定资产清理发生的损失借：营业外支出贷：固定资产清理（2）、固定资产盘亏借：营业外支出贷：待处理财产损溢（3）、发生的罚款支出借：营业外支出贷：现金银行存款（4）、发生的捐赠支出借：营业外支出贷：现金（银行存款）3、管理费用借：3借：管理费用　　　贷：银行存款　　　　　应付工资　　　　　应付福利费　　　　　累计折旧　　　　　其他应收款　　　　　　应交税金　　　　　待摊费用　　　　　无形资产　　　　　长期待摊费用4、销售费用借：销售费用贷：现金银