2012出口退税知识讲座

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1、增值税出口退税一、出口退税的基础知识1、“免、抵、退”税管理办法的内容2、“免、抵、退”税管理的实施范围3、出口退税的申报期限4、退税单证基本要求5、免抵退税延期申报6、新办企业退税认识7、信息数据传输流程图1、“免、抵、退”税管理办法的内容免税抵税退税对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税2、“免、抵、退”税管理的实施范

2、围（一）、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理。实行“免、抵、退”税管理的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。“免、抵、退”税管理的实施范围下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税：1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且使用本企业注册商标的货物；2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物；3．委托加工生产收回

3、的货物。（二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。（三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。3、出口退税的申报期限90天内税局企业以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准企业90天内企业90天内企业税局90天内企业6/17/20217什么时候办理出口退税？纳税人在货物出口后，要在规定的时间内向税务机关申报退税。根据总局的最新规定，纳税人在货物出口之日起90天后的第一个增值税纳税申报期截止日之前，要向主管税务机关申报退税，特殊情况可向主管退税机关申请延期3个月。对未按规定

4、申报退税的，应视同内销征税。2011年9月，国家外汇管理局、国家税务总局、海关总署联合出台《关于货物贸易外汇管理制度改革试点的公告》（国家外汇管理局公告2011年第2号），规定从2011年12月1日起，改革我国货物贸易外汇管理制度，取消出口收汇核销手续，并在江苏、山东、湖北、浙江（不含宁波）、福建（不含厦门）、大连、青岛6个省（市）进行试点，其试点地区企业申报退税不再提供纸质出口收汇核销单。只向海关提供出口收汇核销单用于办理通关手续。4、退税单证基本要求退税单证是申报出口退税的法定凭证，退税单证的开具及配单是否正确、规范，

5、直接关系到申报出口退税的真实性、有效性和准确性，也直接关系到退税机关退税审核审批的顺利进行，因此，企业在办理退税申报中要对照基本规定、核单要求认真、仔细、规范操作。退税单证基本要求直接进口报关单间接进口报关单...........1、准确、完整、清晰2、出口商品专用发票中的“出口数量”、“计量单位”、“销售金额”应与申报数据一致，发票内容不得涂改，并且加盖发票专用章。直接出口报关单间接出口报关单出口退税专用联出口商品发票直接进口报关单间接进口报关单...........单证备案要准备哪些东西？购货合同出口货物明细单出口货物

6、装货单出口货物运输单据出口货物报关单出口发票6/17/2021126/17/2021136/17/2021145、免抵退税延期申报出口企业有下列情形之一者，应当在规定的期限（3个月）内向税务机关出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。1）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；3）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。出口企业在办理延

7、期申请时应注意：1、质纸资料申请2、延期时间：3个月6、新办企业退税认识退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业，在审核期期间出口的货物，统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发生出口业务的企业的应退税款，在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。7、信息数据传输流程图海关数据中心(注意:每个星期一早上传输数据,预审正审同一个星期完成)企业国税分局国税总局电子口岸系统二、出口货物退

8、税计算（一）、增值税实行出口货物退税的政策1、出口免税并退税2、出口免税不退税3、出口不免税不退税（二）、出口退（免）税的适用范围三种政策货物企业（一）免税并退税1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物2.必须是报关离境的货物3.必须是在财务上作销售处理的货物4.必须是出口收汇并已核销的货物1.生产企