东北财经大学，会计本科小论文.doc

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1、东北财经大学网络教育课程考试论文（设计）考核企业税收筹划作者考试批次学籍批次学习中心_层次专升本专业会计学完成时间—、案例某轮胎制造厂2012年效益情况良好，经公司领导同意，2012年12月份，准备发放全年一次性奖金。按照岗位责任和公司效益情况，确定发放：（1）总经理全年一次性奖金100万元，副总经理全年一次性奖金95万元。（2）各部门经理全年一次性奖金11万元，各部门副经理全年一次性奖金10.5万元，假定各部门经理与副经理的月工资都是1万元/月。（3）普通职工甲全年一次性奖金5.5万元，普通职工乙全年一次性奖金5.4万元，假定每个职工的月工资都是4000元/月。已知：全年一次性奖金

2、，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。从2005年1月1日起,纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。要求:1•请分析企业对发放的全年一次性奖金应当如何扌II缴个人所得税。2.从税收的角度来看，以上的全年一次性奖金发放方法存在什么问题。3•在税收筹划中，应当如何避免该问题的岀现。如何推广思维。（工资、薪金所得适用）全月应纳税所得额含税级距不含税级距税率（%）1234不超

3、过1500元的不超过1455元的超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分超过35000元至55000元的部超过27255元至41255元的部分分超过55000元至80000元的部超过41255元至57505元的部分分超过80000元的部分超过57505元的部分3102025303545速算扣除数010555510052755550513505二、就以上案例本人分析如下（-）企业对发放的全年一次性奖金应作为一个月的工资计算纳税，就是

4、用一次性奖金除以12找到税率及速算扌

5、【除数，再用一次性奖金乘以找到的税率减去相应的速算扌

6、【除数，就得出企业所要扣缴的个人所得税。1•总经理的年终奖的计算：因1000000/12=83333（元）,故其适用的税率是45%,速算扣除数是13505o则年终奖税应纳税额是=1000000*45%-13505=436495（元）税后所得是二1000000-436495二563505（元）2.副总经理的年终奖的计算：因950000/12二79167（元），故其适用的税率是35%,速算扣除数是5505o则年终奖税应纳税额是二950000*35%-5505二326995（元），税后所得是=950

7、000-326995=623005（元）。总经理比副总经理多发了5万元的年终奖，但是税后所得却比副总经理少了59500元钱。2.部门经理的年终奖的计算：因110000/12=9167（元），故其适用的税率是25%,速算扣除数是1005。则年终奖税应纳税额是二110000*25%-1005二26495（元）,税后所得是=110000-26495=83505（元）。4•部门副经理的年终奖的计算：因105000/12=8750（元），故其适用的税率是20%,速算扌II除数是555o则年终奖税应纳税额是二105000*20%-555二20445（元），税后所得是二105000-20445二8

8、4555（元）。经理比副经理多发了5000元的年终奖，但是税后所得却比副经理少了1050元钱。5.员工甲的年终奖的计算：因55000/12二4583（元），故其适用的税率是20%,速算扣除数是555。则年终奖税应纳税额是二55000*20%-555=10445（元）,税后所得是=55000-10445=44555（元）。6.员工乙的年终奖的计算：因54000/12二4500（元），故其适用的税率是10%,速算扣除数是105o则年终奖税应纳税额是二54000*10%-105二5295（元），税后所得是=54000-5295=48705（元）。员工甲比乙多发了1000元的年终奖，但是税后

9、所得却比员工乙少了4150元钱。（二）从税收角度来看，以上的全年一次性奖金年终一次性发放存在多交税的情况，从而出现“多发少得”的情况。这种全年一次性奖金发放比分到各月发放税负要大得多。由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发牛“多给少拿”的情况。在案例中，总经理比副总经理多发了5万元的年终奖，但是税后所得却比副总经理少了59500元钱。经理比副经理多发了5000元的年终奖，但是税后所得却比副经理少T1050元钱。员工甲比