内部控制与风险管理.pdf

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1、内部控制与风险管理内部控制与风险管理BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”慧朴管理概况中国工程企业精细化管理和精益建造解决方案提供商主要业务立足工程建设行业，为行业价值增值提供精细化管理和精益建造培训课程、管理咨询、信息系统等产品及服务。公司愿景致力于研究、发现、推动和实现工程建设行业的价值增值，成为最受行业欢迎的合作伙伴。部分客户2内部控制与风险管理培训注意事项手机关铃守时禁烟提倡互动BestOperationPractices“BringingWorldClas

2、sExecution”3内部控制与风险管理目录•第一讲内部控制与风险管理案例分析•一、安然公司的警示•二、帕玛拉特：欧洲的安然•三、郑百文的警示•四、公司失败的其他几个案例•五、企业失败：永恒的话题•六、现代企业存在的普遍问题BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”4内部控制与风险管理•第一讲内部控制与风险管理案例分析BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”5内部控制与风险管理•一、安然公司的警示BestO

3、perationPractices“BringingWorldClassExecution”6内部控制与风险管理安然公司：背景情况全球最大的能源交易商；经营业务覆盖40多个国家和地区；雇员2万余人；年营业收入突破1000亿美元；利润10亿美元；股价最达90美元；《财富》杂志排行榜，位居第七；连续4年获“美国最具创新精神”称号。BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”7内部控制与风险管理安然公司：背景情况单位：亿美元项目2000年1999年1998年1997

4、年资产总额655334293226负债总额516214202158少数股东权益24242111股东权益115967056营业收入1008401313203净利润10971BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”8内部控制与风险管理安然公司：背景情况安然公司2001年10月16日突然发布公告称，公司前三个季度亏损6.18亿美元。2001年11月，安然公司在和安达信协商之后，向美国SEC提交了报告，对1997年至2001年第二季度的财务报表重新编制，承认高估利润5.9

5、1亿美元，隐瞒负债25.85亿美元。2001年12月2日申请破产；股票价格由最高时的90．75美元跌至约50美分；流通股市值由600亿美元跌至不足2亿美元；安然公司高层受到调查；安达信被起诉。BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”9内部控制与风险管理安然公司：背景情况•安然案件涉及一大批政府要员和国会议员，还将使教师、消防员和部分政府雇员的退休基金损失１０亿美元以上，还涉及分布在８４个国家和地区的安达信的８．5万员工.•美国著名的经济学家保罗·克鲁格曼说：“

6、安然公司的崩溃不只是一个公司的垮台问题，它是一个制度的瓦解。而这个制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽。”BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”10内部控制与风险管理安然公司：造假手段通过SPE高估利润，隐瞒负债；利用出售回购和股权转让，操纵利润；策划不具经济实质的对冲交易，掩盖投资损失；空挂应收票据，虚增资产和股东权益。BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”11内部控制与风险管

7、理安然公司：造假手段•安然公司自1997年以来，主要通过“组织创新”、“交易设计”和“衍生工具”等方式创立了近3000家特殊目的实体（SPE）其他子公司，其中900家设在“避税天堂”的国家和地区。。安然通过滥用SPE不并表的规定，进行表外融资，提高信用等级；并通过与SPE发生资产买卖、股权转让、对冲交易等业务，夸大营业规模，编造会计利润。•BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”12内部控制与风险管理通过滥用SPE合并原则，操作利润•安然公司不恰当地利用SPE符合特定

8、条件，可以不并表的惯例，将本应纳入合并报表的3个SPE排除在合并报表之外，导致1997年至2000年期间高估利润4.99亿美元、低估负债数十亿美元；•此外，以不符合“重要性”原则为由，未采纳安达信公司的审计调整建议，导致1997年至2000年期间高估利润0.92